中超买球财政学案例——精选推荐

　　中超买球2005 年初，某县工商局以的形式，向全局各基层单位下达了收费罚款的目标 任务，要求各基层单位把任务分解落实到每个工作人员；并规定如果有人没有完成收费罚 款任务，则按未完成工作量的 20%扣发个人的工资。为了完成任务，一些工商管理人员在 没有调查个体工商户营业额的情况下，随意确定收费金额，甚至收取“保护费”。 结果是 该县工商局在 2005 年征收的个体工商管理费和往年相比翻了几倍。

　　长江堤防隐蔽工程建设弄虚作假、以权谋私，造成多结工程款 1000 多万元， 不合格标段达 50%以上。

　　记者：怎么审计出长江堤防隐蔽工程质量存在较大隐患的？部分施工人员 与建设单位及监理人员相互勾结，采取偷工减料、高估冒算等手段，骗取工程 建设国债资金 8000 多万元又是怎样发现的？

　　简要分析：2006 年预算报告提出本年财政支农资金的增量将高于上年，国债和预 算内资金用于农村建设的比重将高于上年，其中直接用于改善农村生产生活条件的资 金将高于上年，并要把国家对基础设施投入的重点转向农村。这实际上反映了我国对 农业发展的高度重视，表现出在新的历史条件下通过财政政策的调整，来具体实施工 业反哺农业、城市反哺农村的政策选择，这对我国农业发展与社会主义新农村的建设 必将发挥重要的作用。

　　资料来源：《比较预算》经济合作与发展组织编著 财政部财政科学研究 所译 人民出版社 2001 年 12 月

　　简要分析：近几十年来，国际社会许多国家针对公共支出不断增长给政府 财政带来的压力，采取了大量的措施来实现对财政支出的实际控制，加拿大政 府在此方面作出的努力应当是有成效的。除了根据 GDP 的增长来控制支出增长 外，加拿大还加强了对财政赤字和债务的控制，以及通过税收制度改革来减轻 财政负担与债务，但这也使加拿大成为国际社会税收较高的国家之一。尽管如 此，也可以反映加拿大在控制公共支出方面的方式与决心。

　　120%～130% 和民用的月 收费相等，大 约等于中等 民用收费 较低，如果使 用未经处理

　　简要分析：从上表可以反映，改革以来，我国的财政支出在从总量上不断 增长，但财政支出占 GDP 的比重却经历了一个从高到低，又从低开始回升的过 程。从中可以考查改革开放二十多年来我国财政支出的发展趋势。

　　第二，公共财政论者把“PUBLIC FINANCE”直译成“公共财政“无非就是 想找到西方的文字依据，并根据其经济内涵确立我国社会主义市场条件下的所 谓“公共财政模式”。可是，从“PUBLIC FINANCE ”的经济内涵来看，从亚当. 斯密到凯恩斯之后的年代，西方财政学使用这个词，主要在于研究政府如

　　简要分析：这一简单的事例反映了对某一问题的研究可能因研究方法的不同 而形成对结果的不同表达方式，显然，前者是立足于规范性概括得出的一般性 结论，后者则立足于实证性研究而更准确地说明了问题的真实结果。这一事例 如果借鉴于经济学的研究，可以概括经济学家的双重任务，一是解释经济如何 运行――实证经济学，二是判断经济运行是否产生良好效果――规范经济学。 原则上，实证分析不要求做价值判断，因为它的目的在于描述。另一方面，规 范经济学则需要有伦理标准，因为没有伦理标准，就无法说何者为“好”。一 般来说，经济理论有助于说明那些可能影响某种特定经济行为的因素。然而， 只有理论，往往无法说明任何具体因素的重要程度。这就需要通过经验研究（即 实证研究）来测定政府政策的变动对行为影响的方向和大小。

　　收优惠政策的通知》财税[2005]166 号，通知如下： 一、自 2005 年 11 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，对属于增值税一般纳税人

　　社会保险税（Social Secuity Tax），也称为社会保障税, 是为社会保障 制度筹集资金的重要方式。 1935 年 8 月 14 日美国国会通过《社会保障法案》， 并签署成为法律。新法案设立了社会保险计划，旨在为 65 岁或更老的退休工 人提供一个持续的收入。《社会保障法案》为美国市民指定社会保障号码，并 从 1937 年 1 月开始征收社会保险税。经过几十年的发展演变，美国的社会保 险税的地位日益重要。到目前为止，社会保险税收入在联邦政府的收入中仅次 于个人所得税，占 37％左右，居第二位。 目前，美国的社会保险税实施的模 式是针对承保对象和承保项目来设置的，它不是单一的税种，一般由工薪税、 失业保险税、个体业主税、铁路员工退职税组成。?

　　低收入国家商品及劳务税占全部税收的比重平均达到 70%。所得税与流转 税相比所占比重过低，只有 26%。其中主要依赖公司所得税，尚未开征社会保 障税，其他税所占比重也微乎其微。这些国家包括印度、缅甸、肯尼亚、卢旺 达、埃塞俄比亚等。

　　中等收入国家（包括巴西、韩国、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、泰国、 墨西哥等）的大多数虽也是以流转税为主的税制结构，但流转税占全部税收的 比重比较低收入国家要低，所得税和其他税所占比重明显提高。流转税与所得 税之比平均为 49：43，即呈现出流转税与所得税平分秋色的格局。不仅如此， 随着规范化社会保障制度的建立，一些国家已开征了社会保障税。部分发展中 国家的税制结构情况见下表

　　自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方案，其中首要的理由是：谁得到， 谁支付，自己管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正确，因为在发展 中国家总是存在这样的猜测：在服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市 总有一种不公平的优惠。

　　日本是单一制国家，第二次世界大战后，建立了地方自治制度，实行地方长官民选， 改变了战前中央对地方的直接管理和领导体制。

　　前期准备——立项与计划——组织开展工作——确定工作方法和标准——征求部门 意见——展开调查——细化分析——提出解决方案——提出建议和警告——提出详细报 告——领导签发，发出报告——各方确认，完成报告。各有关部门在收到评价报告后，要 对其数据、事实和相关情况等进行核对，在核实无误后反馈给评价机构，进而该项目评价 工作结束。评价机构根据评价目的的不同，分别将评价报告送交国会、政府部门、新闻机 构或对社会各界公开索取。

　　模式，另一种是以流转税为主体的模式。一般而言，发达国家的税制结构通常 表现为以所得税为主体的模式，发展中国家的税制结构则明显地表现为以流转 税为主体的税制结构（如上表所示），这种状况反映出税制结构与一国经济发 展水平的关系。目前，我国的税制结构正处于流转税制向所得税制过渡的过程 中，我国税制实践也证明了这一特点。

　　因地价提高，农具厂职工工 土地所有者增加了收入，农具 资提高而使工程造价提高 厂职工工资提高

　　简要分析：上表集中表现了一个公共防洪工程的建设所要考虑的全部成本与效益的 内容，从中可以明确，作为一项公共工程的抉择，较私人投资项目而言必须从社会和全局 的角度来考虑。政府投资某项公共工程不仅耗资巨大，而且对所涉及的成本和效益进行可 行性研究方面也有相当高的要求。假定政府对上述所有成本效益的分析都可以通过一定的 贷币量来反映，那么，在许多情况下，政府通常会将一个项目所产生的良好的社会效益作 为项目抉择的主要依据，而项目内在的、直接有形的成本与收益并不是决定政府投资的主 要因素。但是在成本—效益分析中，如果对一个项目可以有几种设计方案，并能将各方案 的成本效益折为现值进行比较，这时，那些既能实现政府预期社会经济目标，又能直接计 算现值的投资方案则应当成为政府项目选择的依据。

　　在规划的 50 年间，南水北调工程总体规划分三个阶段实施，总投资将达 4860 亿 元人民币。

　　根据《南水北调工程总体规划》方案，东线一期和中线一期主体工程静态总投资 1240 亿元，资金来源是中央预算内资金 248 亿元，占主体工程总投资的 20%；南水北 调工程建设基金 434 亿元，占主体工程总投资的 35%；银行 558 亿元，占主体工 程总投资的 45%。在计算建设期利息后总投资约为 1365 亿元。另外配套工程还需 要投资 308 亿元。根据规划，在 2002 年至 2010 年为实施南水北调工程近期阶段，总 调水规模约 200 亿立方米；2011 年至 2030 年为中期阶段，调水规模约增加 168 亿立 方米，累计达到 368 亿立方米左右；2031 年至 2050 年为远期阶段，年总调水规模约 增加 80 亿立方米，累计达到 448 亿立方米左右。

　　某法国总公司 2003 年国内获利 500 万元，法国所得税税率为 35%，总公司 在中国有一分支机构同年赢利 200 万元，中国所得税税率为 30%，但为吸引外 资，中国实行税收减半的优惠政策。中、法两国签有允许税收饶让的协定，请 问法国总公司的纳税税额为多少？总公司获得的税收抵免额为多少？

　　私人垄断企业的生产，从社会的角度看，可能是效率低下的，而处于激烈的竞争环境 中的公共企业可能会以很高的效率进行生产活动。作为后一种情况的例证，考察一下亚利 桑那州的。由于人们对市政工程部的成本和业绩极为不满，便允许私人公司参加各 地清理垃圾的竞标。市政工程部也可以参加竞标。开始，市政工程部一败涂地，因为私人 部门可以以更低的成本把工作完成得更好。但是随着时间的推移，市政工程部尝试了各种 措施，如让司机重新设计垃圾清理的路线．最终赢回了合同。

　　改革开放 27 年来，一方面我国经济每年以 9.6％的速度连年增长，经济实 力大为增强，但另一方面，我国的收入分配差距却急剧拉大，基尼系数上升到 0.45 以上，城乡差距、收入差距、地区差距的矛盾日益突出。对此有人认为这 是必然的，因为公平与效率是一种相互替代的关系，你要更多的公平，就必然 相应地牺牲效率，相反，你要更多的效率，就必然相应地牺牲公平，因此，反 映在税收中也是效率与公平往往是不能兼顾的，因此在我国现阶段税收应当更 加突出效率，做大蛋糕，这种观点正确吗？

　　——中线工程，从长江中游北岸支流汉江加坝扩容后的丹江口水库引水，跨越长 江、淮河、黄河、海河四大流域，可基本自流到北京、天津。输水总干线 公里。

　　——西线工程，在长江上游通天河、支流雅砻江和大渡河上游筑坝建库，开凿穿 过长江与黄河的分水岭巴颜喀拉山的输水隧洞，调长江水入黄河上游，补充黄河水资 源的不足，主要解决涉及青海、甘肃、宁夏、内蒙古、陕西、山西等黄河上中游地区 和渭河关中平原的缺水问题。

　　而按照之前财政部提交的草案，内外企所得税税率统一到 24%，税收优惠变成特惠制， 即只对特定产业和特定区域实行税收优惠，税率大概是 15%，对内外资平等对待。

　　简要分析：税率是税收制度的核心要素，是计算税额的关键因素。“两法合并”后的 税率确定应该平衡好部门和地方的博弈关系，在招商引资和既得利益间找到最优的均衡 点。同时应该考虑现行所得税法与新所得税法的衔接问题，对外资企业已享受的税收优惠 给予一定的过渡期，逐渐强调产业优惠的积极作用，取消外资企业的超国民待遇，与国际 接轨，按 WTO 的要求，实行真正意义上的国民待遇。

　　20 世纪 60 年代中期，新加坡结合本国国情，选择储蓄基金制作为保障国 民晚年生活的养老模式。该模式理论依据主要是弗·莫迪利安尼的“储蓄生命周 期理论”。该理论认为：在消费者的生命周期中，其收入轨迹呈抛物线 ；消费 轨迹则为递增直线。

　　讨论题：试将力图确定抗癌效果的研究者碰到的问题和力图确定经济政策影 响的经济学者碰到的问题联系起来考虑。

　　《圣经》中记载：公元前年，古以色列部落一直没有中央政府。以色列人要 求先知撒母耳 宋创设给我们以仲裁的国王，象其他国家那样撒母耳为打消以色 列人的念头，描述了在者统治下的生活：国王会这样君临你等：他要夺走 你等的儿子，安排在他的身边，做他战车的马僮，跑在战车的前面他要夺走等 的女儿，给他洒香水、备餐、烤面包。他要抢占你等的土地、葡萄园（即使是 你等最好的园地），赏赐给他的仆人。他要强征你等的畜群，你等将沦为他的 奴仆。你等在那里要为自己有了国王而悔恨。 人们不听撒母耳的劝告，说：不， 我们需要国王，这样我们才能和其他国家一样。国王给我们以仲裁，走在我们 前面，带领我们战斗。

　　深圳 A 公司是中美合资的机械制造公司，1998 年美方公司 B 公司用两条生 产线投资，其在美国的售价仅为 50 万美元，再加上从美国到中国的运杂费等 10 万美元，共计 60 万美元，折合人民币 490 元，但其报价为人民币 800 万元， 占 A 公司全部股份的 60％，由于设备是作为外商投资进口报关，免关税共计 270 万元 ，深圳 A 公司投产后，1999 年美方 B 公司与深圳 C 公司谈定，转让 30％ 的股权给 C 公司，C 公司付给美方 B 公司人民币 400 万元，至此，深圳 A 公司 资本结构为：B 公司为占 30％，C 公司占 30％，原中方占 40％。

　　目前的财政学教科书多赞同马斯格雷夫的财政三职能：“配置资源职能、收 入分配职能、稳定经济职能”。但本书认为还应重视财政的维护国家的职能。 这可从建国以来国家财政为社会主义政权建设提供的财力保障来看。1998 年， 国家财政用于行政经费支出达 725.6 亿元，比 1952 年的 14.5 亿元增长了 49 倍， 年均递增 8.9%；用于公检法部门的经费支出达 481.2 亿元，比 1982 年的 12.4 亿元增长了近 38 倍，年均递增 27.6%。1950～1998 年，国家财政累计安排国防 费 9972.5 亿元。如果从我国建国后的财政支出结构分析，在前三十年中，财政 支出中国防支出占财政支出的比重在多数年份名列第二，改革开放以来，国防 支出占财政支出的比重虽然退至第三，但同期国家的行政管理经费却有较大增 长，这里面虽有不合理的部分，但不可否认的是，我国的国防行政支出的正常 增长为国家的巩固、社会经济的稳定发挥了重要的作用，从而体现出财政维护 国家职能的不可替代的地位。

　　例如：要评价政府一段时期对教育投入的效果，不单要看政府投入了多少资金，新建 了多少所学校，购置了多少教学设备，给教师加了多少薪水，还要考虑有多少学生毕业， 多少学生取得优秀，学生的识字率和运算能力提高了多少等因素，甚至还要考虑毕业学生 的就业能力(应届毕业生就业率)等长远指标；在评价政府对一所公立医院的资金投入效果 时，除了要考虑一些可计量性经济指标外，还要采用诸如看病候诊时间、病床周转率、病 人治愈率等特定指标，在与相关指标对比后，如果发现看病候诊时间过长、病床周转率较 高而病人治愈率较低，则要建议政府追加对该所医院的支出额度。

　　马威尔(Maxwell)和埃姆斯(Arfies)曾经在实验室里做试验，来调查免费乘客行为的重 要性。他们给试验对象一些代币，让他们把这些代币投资于“个人交易”或“群体交易”

　　中去。不管别人采取什么行动，对个人交易的投资可以赚得一笔固定的收入。这笔收入的 取得既不影响别人，也不受别人影响，因此是排他性的。另一方面，“在群体交易中，每 个参与者的现金收益是按事先就定好的公式决定的，不管谁投资了多少。„„它提供了一 个联合的，非竞争的，非排他的，或公共的支付方式。”群体交易比个人交易的收益要高 得多，这使人们产生了免费搭车的动机。

　　建设社会主义新农村是党的十六届五中全会提出的一项宏伟目标，不仅有利于农 业、农村的发展和农民的富裕，更关系到实现国家的长治久安和民族的伟大复兴。作 为国家宏观调控重要手段的财政，自然要把支持“三农”作为重中之重。从预算报告 看，2006 年，中央财政预算安排用于“三农”的支出将达 3397 亿元，比 2005 年实际 执行数增加 422 亿元,增长 14.2%，高于中央财政总收入、总支出的增长水平，占中央 财政总支出增量的 21.4%。若有超收，也将主要用于增加对“三农”的投入。

　　第一，“finance”一词的主要含义是“资金、融资、财务“金融作为修饰， 才能成为公共（国家）资金，包括这种资金的来源与运用，这也正是汉语的“财 政”含义：“国家对资财的收入与支出的管理活动。”倘若把“PUBLIC FINANCE ”直译成公共财政”或“国家财政”，从修辞学上讲，就产生了同一 语的重复。况且，当你翻阅任何一本经济学著述修饰而单独出现时,几乎百分之 百不是财政之意。这说明不加“PUBLIC”，“FINANCE”就不是汉语所说的 “财 政”。

　　简要分析：从上述各城市的供水收费的标准来看，大都将收费分为五种， 这是为了更好地兼顾财政收入分担上的受益能力原则和支付能力原则而设计 的，其中设备安装费随水表尺寸和水管直径而提高的收费方法更多地体现受益 能力原则，而消费收费随财产价值而提高的收费（税）的方法则又是在受益基 础上兼顾了支付能力的原则。

　　简要分析：南水北调工程是一项史无前例的公共工程项目，项目的建设，对我国 经济社会的发展具有重要的战略意义，完成这一项目，是在政府决策与政府投资的引 导下来实现的，这可以从一个特殊的角度表现现代社会中政府投资的重要作用

　　经济理论与人类社会的实践充分表明：贫富差距悬殊是影响社会稳定和社 会发展的一个重要因素。改革开放以来，我国居民收入分配关系变化的一个重 要特征是：财富越来越多地向高收入阶层集中,并由此导致贫富差距呈扩大趋 势。我国目前的收入分配格局已经令人担忧。

　　简要分析： （1）国防这种公共品和公共服务的效用享受的公共性，或者说整体性； （2）国防这种公共品和公共服务的效用享受的非排他性； （3）个人的“撘便车”的机会主义所造成的“公地悲剧”； （4）由此决定了国防这种公共品和公共服务的经费筹集必须采取税收这种特殊的分配方 式。

　　简要分析：针对我国收入差距不断扩大的问题，政府有必要在分配领域通 过适当的制度安排，尽可能将分配的不平等程度限制在一定范围内。要以提高 低收入者的收入水平作为分配工作的重点，努力使占我国大多数人口的低收入 者（特别是农民）的收入有较快的增长，这是解决中国贫富差距过大的关键所 在。而通过税收手段对高收入者的收入进行一定的调节也是国际社会普遍使用 的方法。同时，建立与完善有效的社会保障体系，为低收入者提供收入保障； 完善转移支付制度，促进公品供给均等化，推动落后地区的经济发展，提 高落后地区人民的生活水平也应当是政府应加以重视的问题。

　　方自治范围内的大部分事务，名义上属于地方事务，实际上是一种中央地方“共同事务”。 中央政府对地方事权范围的事务，可以通过提供经费进行干预，并引导、纠正、调控地方 政府的支出活动，实现中央政府的政策目标。从实际效果看，这一做法虽然不符合严格意 义上的“财权事权统一”原则，但对确保某些领域全国行政水平的统一发挥了重要作用。 同时也应该看到，日本的这一事权与财权划分模式，也存在干预过多、管理过细、监督过 频、成本过高等缺陷，对中国政府间事权与财权的划分有一定警示作用。

　　简要分析：我国作为一个发展中国家，财政支出结构具有发展中国家一般 的特征，总体上表现为转移支出所占比例较低（如上表），这从一个角度反映 了我国财政在经济发展方面长期面临的支出压力。但从上表的数据来分析，也 说明我国从改革开放以来，随国民经济的迅速增长，在全部财政支出中，购买 性支出所占比重有所下降，而转移性支出所占比重有所上升，这反映了政府财 政的资源配置能力减弱，收入分配能力增强。其间转移支出占财政支出的比重 虽然有所回落，但转移支出占财政支出的比重上升仍将是一个总的趋势，这与 我国市场经济制度的建立与发展是相一致的。

　　简要分析：中国“三代”时期在财政上强调“量人为出，多有结余”原则，有其特定 的社会经济基础，其基本内涵不仅重视“量入为出”，而且强调“多有结余 ”，这种理财 思想，是与当时国民经济对农业的依赖，农业对自然的依赖一致的。事实上，在长期落后

　　的农耕社会中，以丰补歉，多有结余一直是国家必须遵循的治国理财之策。这与亚当·斯 密时期提倡的“量入为出”思想，以及现代社会的“量入为出，略有结余”的财政思想均 有本质的区别。但从不同时期的“量入为出”的财政原则分析，均有一个共同之处，即无 不强调财政收入对财政支出的限制，这对财政分配的稳定与社会经济的稳定是具有积极意 义的。

　　在这种情况下，如果群体的资源全都投入群体交易中，与全部资源都投资于私人交易 的情形相比，会对所有成员都有利。另一方面，如果某人投资于个人交易中，而其他人投 资于群体交易中，这个人的利益就会最大。

　　结果如何呢?平均说来，每个人自愿把 40％一 60％的资源投资于群体交易中。一方面， 人们没有把大部分的资源投入群体交易中，说明免费搭车的存在。另一方面，这个结果也 否定了免费搭车会造成公共品数量为零或极少的观念。公平和责任的观念可能使人们不单 纯追逐狭隘的个人利益。

　　李守信指出，加强社区服务设施建设仍要提高认识，认真规划，充分了解 社区群众的需求，坚决消除社区行政化和追求社区服务营利两种不良倾向，使 社区服务中心真正成为方便和服务群众生活、有效行使政府公共服务职能的地 方。

　　资料来源： 新华网 年 08 月 01 日 21:41:23 简要分析：随着我国经济的发展和社会的进步，我国公债资金的使用方向 也在发生着变化。这一案例体现了我国近年来公债使用变化的方向。

　　的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策， 并免征城市维护建设税和教育费附加。

　　二、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包 括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征 2005 年度企业所得税，2006 年视情况另行规定。

　　三、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税 或个人所得税；对企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额 列支。

　　简要分析：财政学的对象范围和研究范围是有区别的。财政学的研究对象 是指国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活 动中存在的分配关系及发展规律。而研究范围要比对象范围宽泛得多，除对象 范围外，尚包括对象范围之外的一些现象和事物。如果就提出的五个问 题来分析，在相当程度上都可以纳入财政学的研究范围，并从中表现出财政学 的研究对象。

　　新华网大连８月１日电（记者傅兴宇）国家发展和改革委员会社会发展司 司长李守信说，全国社区服务设施公债资金建设项目试点工作自２００３年开 始以来，已有５９个项目、１６０６个社区服务中心列入计划并开始建设，到 今年底将有大部分社区服务中心投入使用。

　　简要分析：《圣经》的这一段记载表明，对政府的矛盾态度古已有之。但 政府又是必要的，它能为国民提供一些难以通过自身来提供的服务（如军队）， 然而政府的存在与运行需要国民付出代价，即交纳捐税。因此政府的一切支出 最终来自私人部门。随着国家及政府的产生，也就产生了一种新的分配形式， 这就是财政分配。早期的财政收入既是国家的收入，也是国王的收入，这使国 家、政府、国王（或皇帝）在相当程度上是一个概念，从而也都是财政为之服 务的对象。

　　简要分析：从上述材料可以看出，对“PUBLIC FINANCE” 不同的翻译方式 反映了译者对此概念的不同理解与偏好。如果按照其英文字面意思译为“公共 财政”，就强调市场经济条件下财政更应具有公共性这一角度而言，固然有一 定道理，但我们决不能因此就将对其的理解仅仅停留在表面字意上。实际上， 财政本来就是公共的，只是其公共性在不同的历史时期有着一个渐进发展的过 程。（参考本章第一节三的分析）当然，由于过去相当长的一段时间里我们对 财政的公共性没有能够很好认识和把握，在建立社会主义市场经济体制的今天， 把“PUBLIC FINANCE”翻译为公共财政，也算是一种矫枉过正吧。

　　——东线工程，从长江下游江苏省扬州江都抽引长江水，利用京杭大运河及与其 平行的河道逐级提水北上，并连接起调蓄作用的洪泽湖、骆马湖、南四湖、东平湖。 出东平湖后分两路输水，一路向北，经隧洞穿黄河，流经山东、河北至天津。输水主 干线 公里；一路向东，经济南输水到烟台、威海。输水线 万公里，改建和新建机场 35 个，交通运 输对经济发展的瓶颈制约基本消除。

　　5．生态建设和环境保护全面展开。实施了大规模的退耕还林、天然林保护、重点防 护林和京津风沙源区治理工程，“三河三湖”等重点流域的水环境质量显著改善，拉开了 再造秀美山川的序幕

　　3. 从内需对经济增长贡献率看，在经济周期的低谷时期（如 1990 年，当年 GDP 增长 率为 3.8%；1999 年，当年增长率为 7.1%），经济增长主要靠投资需求来拉动，呈明显的 投资主导型模式。而投资需求增长对政府投资仍有一定的依赖性，如 1998—2002 年，中 国政府就发行了 6600 亿长期国债，平均每年拉动经济增长 1.5—2 个百分点。

　　在对机场设施进行新增投入方面，由于 1990 年的《航空安全与机场容量 扩张法案》的原因，机场扩张有了新的收入来源。经联邦航空局批准，机场能 以每张机票 1 美元、2 美元或 3 美元的数量向乘客征收设施费，所获收入用于 资本项目的扩张，以增进安全、增加竞争和减少噪音。在 1992 年和 1993 年， 有 161 个机场被批准征收设施费，接下来的几年他们便能筹集到 90 亿美元的 旅客设施费。这些直接由乘客支付的使用费可以使机场较少地依赖本地财产 税，可以支付资本扩张项目。这些资本扩张项目在很大程度上由直接受益者的 交费来提供资金。机场服务的乘客越多，所能筹集到的扩建资金也越多。如果

　　发展中国家的现行税制结构明显地表现为以流转税为主体的税制结构。流 转税一般占其税收总额的比重为 70%——85%。根据国际货币基金组织编制的 《政府财政统计年鉴》（1993 年），在 130 个国家（地区）中，以国内流转税包 括增值税（不含关税）为第一号税种的发展中国家有 47 个。如果加上对进出 口贸易的课税，以流转税为第一号税种的国家（地区）还要加上 39 个，这样 两项相加，以商品及劳务税为主体的国家达到 86 个。虽然大多数发展中国家 都是选择以流转税为主体税种，但是具体分析，处于不同收入水平的发展中国 家，其流转税的地位也有差异。

　　资料来源：中国财经报 2006 年 2 月 15 日 简要分析：修好农村公路是建设和谐社会，建设社会主义新农村的需要。由于 农村公路很难带来经济效益，因此，进入市场融资的难度相当大，农村公路的 建设基本只能依赖于财政资金来完成。为解决农村公路建设资金来源问题，应 进一步完善现行分税制财政体制。可考虑加大中央财政转移支付的力度，确立 农村公路建设以国家和省财政资金为主，市县资金为辅的投入机制。

　　有很多轶事是这种看法的佐证。其中最有名的事例是关于纽约市的，1980 年到 1986 年该市花了 12 000 万美元想在中心公园建一个溜冰场。主要问题是承包商想采用一种新 技术来制冰，而这种技术并不管用。1986 年，在花费了 20 万美元的研究经费查出问题的 症结之后，城市官员发现他们得从头开始。在 1986 年的 6 月，一名私人房地产开发商多 纳德·J·特朗普自告奋勇接管了这个项目，并承诺在当年的 12 月以前以大约 250 万的资 金完成。最后，他提前 3 周完工，花费的成本比预算低了 75 万美元。1991 年，芝加哥以 私人的拖运公司代替市政府的雇员来拖运 5 万辆废弃的汽车。一年下来，净省 250 万美元。 1991 年，一家私人公司宣布，在对巴尔的摩城市民竞技场进行了两年的经营后，该竞技 场原来的 120 万美元赤字已经转亏为盈。

　　某法国总公司 2003 年国内获利 500 万元，法国所得税税率为 35%，总公司在中国 有一分支机构同年赢利 200 万元，中国所得税税率为 30%，但为吸引外资，中国实行 税收减半的优惠政策。中、法两国签有允许税收饶让的协定，请问法国总公司的纳税 税额为多少？总公司获得的税收抵免额为多少？

　　1．工薪税。是美国的主体税种，目的是为老年人筹措退休金和医疗保险 而设立的。纳税人为雇主和雇员，课税对象为工资和薪金；税率分为雇主税率 和雇员税率；与个人所得税不同，工薪税是对工资和薪金的总数课征，没有宽 免扣除，但工薪税有最大税基限制，即只对年工资薪金收入中的一部分课征。

　　2．保险税。是联邦政府为各州政府弥补失业保险的不足而课征的。纳税 人为雇主，课税对象是雇主支付给雇员的工资薪金。?

　　最低收费和水表出 租费随水表尺寸而 提高，对没有安装水 表的用户征收财产 税；对贫民收费特别

　　在私有化的争论中，保守主义者要求私人部门发挥更大的作用，而自由主义者则希望 政府来扮演主角。有人认为，公共部门的管理人员与私人部门的经理不同，他们无须考虑 利润，也不必担心破产和被兼并。因此，他们没有谨慎地监控企业经营的动机。

　　从事权划分看，日本战前实行中央高度集权的行政体制，许多行政事务由中央负责， 但又部分地委托地方办理，这就形成了许多事务由中央和地方共同承担的局面。而日本现 行的中央与地方事权划分大致为：国防和外交由中央负责；消防、港口、城市规划和住宅 等由地方负责；公路、河流、教育、社会福利、劳动 、卫生、工商农林行政等大多数行政 事务则由中央与地方共同负责。

　　一个车牌号要卖 11 万元，一盘翡翠饺子要卖 3 万元，两瓶可乐 690 元，杭 州一家酒店的年夜饭 19.8 万元一桌，一套卖价超过 2 万元。2006 年 2 月 4 日，南京某珠宝店推出“天价”金碗每只 238888 元一个。中国社会尚未全 面达到小康水平，但“天价”商品如潮水般地涌来，冲击着人们的神经。

　　背景：1998 年，为了应对 1997 年亚洲金融危机对中国的影响，拉动内需，我国政府 开始发行长期国债，扩大政府投资。1998—2002 年的五年间，共发行长期建设国债 6600 亿元，并带动社会投资 2 万多亿元。取得的主要成果有：

　　据 1994 年世界发展报告，数字为中央级收入 。 发展中国家的税制结构从税种数量看，比发达国家要少得多。大部分发展 中国家的税种一般不超过 20 个。如印度 22 个，新加坡 14 个。税种的覆盖面 和重叠度也较低。这是因为这些国家经济比较落后，没有太多的税源，而且由 于管理水平较低，也不便于开征很多税种，更不便于对同一纳税人征多种税。

　　特派办：按照工程建设标段，找它的施工方案、计划、图纸、等。如 审计抛石量，先从入手，根据公章调查采石场的真实性，于是发现有 假、假公章等。为核实施工单位和采石场是否勾结，买 8000 方，开 10000 方等问题。可找港监部门核查运输单价、时间、船号及吨位、运次等记 录，可发现施工单位的真实采购量。在抛石方面，查施工抛石日志，但通常有 很多漏洞，甚至很多时间根本无抛石日志。除了查抛石记录，还查气象日志， 看抛石那天气象是否合适。如发现有时候下倾盆大雨，也在长江抛石头，这显 然是造假。审计中甚至出现运输记录和抛石记录不相符，如船主说今天没运石 头，可施工方说今天抛了多少石头。

　　长期以来，我国农村公路投资渠道单一，严重影响了农村公路的建设，进 而制约了农村经济的发展。从 2002 年开始，我国实施了“民心工程”，财政 加大对农村公路建设的资金投入，在主要依靠财政投资的基础上，通过集资解 决农村公路建设资金来源问题，使农村公路得到了很大的发展。然而，农村税 费改革后，县乡财政收入急剧减少，大多数乡镇需通过转移支付才可勉强维持 运转，对投资修路已无能为力。特别是一些山区县，村内人口少，道路里程长， 地形又复杂，公路建设投资大，使得有限的资金无异于杯水车薪，解决不了根 本问题，再加上政策不许强硬摊派，所以集资款也很有限，农村公路建设资金 需要量大和供给不足的矛盾十分突出。

　　由经济学家们提出来的解决办法不应让人吃惊：对待拥挤，理应收费。具 体地讲，经济学家主张，在拥挤的机场征收的飞机着陆费应该比不拥挤的机场 高，而在那些拥挤的机场内，拥挤期间所征收的飞机着陆费又应比不拥挤期间 高。如此的定价策略会创造出一种激励机制，让人们对航班认真地进行规划， 使消费者在拥挤较少的时间和机场多选择空中旅行，从而充分利用现有的机场 容量。例如，洛杉矶在 1993 年就将飞机着陆费提高至原来的三倍。不过这也 在相当程度上遭到了航空公司的反对，他们认为城市正在将这笔资金供给一些 与机场无关的服务。

　　我国 1998 年上半年固定资产投资和经济增长速度急剧下滑，为此，增发 1000 亿 元公债的财政扩张措施紧急出台，加上银行和地方配套资金，当年起到了阻止固定资 产投资和经济增长速度下滑的积极作用。1999 年和 2000 年又增发了 1100 亿元和 1500 亿元公债，以继续扩大投资规模、促进经济回升。

　　简要分析： 我国公债市场的现况是落后于我国政府财政公债活动发展对其的要求的， 上述案例简要介绍了我国财政部在促进我国公债（国债）市场的发展方面所进行的努力。

　　8 个小时卖掉 89.97 亿元公债！统计数字再次印证了北京人对公债的热切追捧。记者 昨天从中国人民银行营业管理部获悉，2006 年凭证式(一期)公债在北京发售的总额度为 102.58 亿元,占全国发行总额的 1/6 左右。发行首日(3 月 1 日)从上午 9 点到下午 5 点， 全市各银行和邮政储蓄网点售出 89.97 亿元，占总额度的近九成。预计昨天全部公债都已 售罄。

　　3．业主税。它是为个体业主（除医生外）的养老、伤残及医疗保险而设 立的。纳税人为单独从事经营活动的个体业主，课税对象是个体业主经营事业 的纯收入，税率为雇员和雇主工薪税的之和。由于其身兼两重身份，故允许有 一定的扣除。?

　　4．铁路员工退职税。它是为铁路人员和铁路公司员工筹措退休费而征收 的税。纳税人为雇主和雇员，征税对象是雇员领取的工资和雇主发放的工资。

　　面对众多的“天价”，人们不禁会问：中国到底富不富？哪些人有钱？众 所周知，我国人均年收入刚刚超过 1000 美元的“温饱线”。根据国际通用的贫 富差距指标——基尼系数，中国 2004 年底已经达到 0.4577，超过了国际通用 的 0.4 的安全水平，表明我国的贫富差距不小。换句话说，“天价”车牌号、 “天价”年夜饭、、金碗等均与普通人无关；普通的人或生活在最低生 活标准线附近的贫穷者需要的是基本的日常生活用品，但他们的收入不高，购 买力有限。高收入者或先富裕起来的富人拥有一切，“天价”商品对他们来说 根本就不算什么。

　　中国卫生部 2004 年 12 月公布的《第三次国家卫生服务调查主要结果》显示， 由于经济原因，48.9%的居民生了病不去医院看病，在去看病的患者中，经医 生诊断该住院却未住院的也达到了 29.6%。在农村，有 50%的人看不起病，中 西部农民因看不起病，死于家中的比例高达 60-80%。在城市，也有 40%的人看 不起病。在世界卫生组织对 191 个成员国的卫生总体绩效评估排序中，中国名 列 188 位。现实情况是，公费医疗的范围越来越小，大批大批的药品目录不断 地被从公费医疗可报销的药品目录中删除，公费医疗所覆盖的人群越来越少， 现在仅剩下占总人口的 6%了，医疗已成为压在老百姓头上的新的三座大山中的

　　1．1998—2002 年，每年拉动经济增长 1.5—2 个白分点，累计创造就业岗位 750 万 个，并集中建设了一大批重大基础设施项目

　　2． 加高加固长江干堤 3576 公里，使长江抗洪能力显著提高，同时在长江沿岸实施 了平垸行洪、退田还湖、移民建镇工程，除险加固大中型病险水库 680 个，保障了人民群 众生命财产安全。

　　我国从 1989 年开始实行大学收费制度，当时的每年学费是 200 元。到目前 为止学费涨了 25-50 倍，而城镇居民人均年收入只增长了 4 倍。大学学费涨幅 几乎 10 倍于居民收入的增长。在高昂学费这只“看不见的手”的作用下，贫 穷家庭的子弟在大学中的比例呈下降趋势，国家教育科学“十五”规划课题组 不久前发布的《我国高等教育公平问题的研究》表明：在城市，高中、中专、 大专、本科、研究生学历人口所占的比例分别是农村的 3.5 倍\16.5 倍\55.5 倍\281.55 倍和 323 倍!一个本科生 4 年最少花费 2.8 万元，相当于贫困县一个 农民 35 年的纯收入。从绝对数字看，日本学费全世界最高，但从人均收入与 支付能力的角度看，中国支付高等教育费用是日本的 3 倍以上，成为世界之最。 大学收费成为贫穷家庭的噩梦。

　　简要分析：对医改的反思已成为这两年的焦点之一。转轨时期的中国 医疗，既苦于政府供给的不足，又苦于市场供给的失败，解决的途径不是“非 此即彼”，而是要将两者有机的结合起来。总之，市场化决不是症结所在，监 管缺失才是问题的根本。“医疗”的特殊性决定了必须依靠政府和市场两个力 量来满足日益增长的医疗服务需求，其中最关键的就是加强政府监管。

　　有一家跨国公司其总机构设在中国，实际管理机构设在法国，中国依据总 机构标准认定该公司是中国的居民公司，法国依据实际管理机构标准认定该公 司为法国的居民公司，这样，该公司就被中法两国同时认定为居民法人，具有 了双重居民身份。

　　简要分析： 依据《中法税收协定》第四条第三款，“除自然人以外的人， 同时为缔约国双方的居民，应视为是其总机构所在缔约国的居民”。可见，对 于同时被中法两国认定为居民公司的跨国公司，其最终居民身份的认定应以总 机构为标准，其总机构设在哪一国，就认定为哪一国的居民公司，由中国行使 居民管辖权，就其在世界范围内的所得征税，而对法国而言，该公司是其非居 民法人，法国就只能在法国境内的所得进行征税。

　　5．社会保险税收入实行基金式管理。美国的社会保障被称为信托基金， 意味着保证了领取者未来稳定的收入。如美国这些年来，将 4.5 万亿美元投入 信托基金，4.1 万亿美元用于津贴补助支出。其余的在信托基金用作储备，用 于将来生育高峰时期（21 世纪早期）的那代人到了退休年龄时，对社会保障制 度产生巨大需求时的津贴支付。?

　　1. 在三大需求对经济增长贡献率中，净出口的贡献率波动最大，因此，对经济增长 的贡献率主要仍靠内需。尤其从 1998—2002 年来看，外需的贡献率连续几年呈下降趋势， 2002 年才有所回升。

　　2. 在内需中，消费贡献率与投资贡献率大体上呈此长彼消的格局。这反映了这一时 期对应中国经济增长率的两种模式：一是高投资率低消费率；二是低投资率高消费率； 这两种模式都可以为中国经济增长提供一个中长期环境。因此，应从经济周期的角度作进 一步分析。

　　李守信１日在大连召开的全国社区服务设施公债资金建设项目经验交流会 上谈到，这是我国首次使用公债资金建设社区服务设施。中央和地方政府一共 投入资金１４亿元，受惠社区居民约有５３００多万人，同时提供服务性就业 岗位２８．７万个。由于在社区服务中心建设过程中坚持满足群众需求，中央 和地方政府各部门密切协调，把社区建设当作社会稳定和谐的着力点和着眼 点，公债社区建设项目总体进展不错，管理很好。辽宁大连、江苏苏州和河南 新乡等城市通过公债资金投入，一些社区综合服务能力、软件和硬件建设都有 很大提高，尤其是在帮助下岗失业人员就业和解决困难群众生活方面发挥了很 好作用。

　　简要分析：公平公正是教育的基本原则，教育不公平是基础的不公平。和 谐社会的重要特征之一就是公平公正，教育公平是其应有之义。教育不公平会 造成公民个人技能和劳动力资源上的不平等，使得农村和城市贫困群体子女进 入社会高层的门槛大大提高，贫困和富裕阶层之间上下流动的障碍增大。当教 育这一最有效的扶贫和提高社会公平性的手段减效的时候，社会危机会潜在滋 长。应该看到，教育资源相对于教育需要来说总是不足的，国家教育经费投入 不足和管理不善仅仅是中国教育高收费的浅层次原因，深层的原因在于教育供 给垄断和教育供给等级化的条件下，中国经济转型时期政府企业化行为、公共 权力和公共资源的资本化。

　　主要理由有：（1）增发公债的增长拉动效应已经明显减弱。增发公债仅在 1998 年下半年初次实施时扩大投资规模的效果比较明显。1999 年、2000 年的第二轮、第 三轮增发大致同量的公债，未能形成新的投资基金增量和固定资产投资及工业增长加 速。2001 年上半年出现上年增发公债结余闲置现象，适合公债投资的项目不多，难以 安排。此外，增发公债的增长拉动效应主要体现在投资领域，对拉动消费需求没有直 接作用。（2）公债投资效率较低，产生对民间投资的挤出效应。行政主导的公债投 资活动出现了寻租空隙、损耗较大等低效率、工期拖长、优先在某些垄断性高收益项 目、阻碍民间投资进入等到问题，以及财政投资的增速上升抵不过企业市场性投资增 速的下降，以致出现了财政投资扩张而经济增长反而下滑的负效应。（3）企业税收 负担加重，对经济回升产生抑制效应。从 1998 年起，安排每年额外新增税收 1000 亿 元以上，比增发公债数额更多。税收增长速度超过 20%，中央税收增长速度更高，较 大幅度高于经济增长速度。一些有利于促进经济回升的减税措施和税制改革措施无法 出台，扩大财政支出的效果被税负加重的不良后果所抵消甚至超出。（4）财政负债 负担及风险增大。1998 年和 1999 年，公债依存度分别为 41.7%和 27.1%，超过国际公 认的安全线%的警戒线；中央 财政的公债依存度从 1994 年起连续超过 50%，1998 年更高达 71.1%，明显超过 25%～ 30%的警戒线。加上体制转型过程发生的隐性公债和或有公债，1998 年的综合公债负 担率，即政府承担的显性和隐性债务总额占 GDP 比率约达 60%。总之，中超买球以增发公债为 主要内容的积极财政政策，在经济下滑时期作为一种反周期政策措施起到了积极作 用，但存在低效率弊病和挤出效应、债务风险增大为代价，这种临时性短期政策不宜 连续多年实行并使之长期化。

　　预算报告指出，在做大经济财政蛋糕的基础上，“十一五”时期全国财政支出和预算 内固定资产投资安排，将遵循存量适度调整、增量重点倾斜的原则，不断增加财政对 农业和农村的投入，建立健全财政支农资金稳定增长机制。逐步调整存量，重点是促 进教育、文化、卫生和社会保障，朝着城乡统筹安排和统一制度建设方向发展；重点 调整增量，新增财政支出向“三农”倾斜。调整预算内基本建设投资结构，在确保国 债资金用于“三农”的比例不降低的同时，新增预算内固定资产投资主要用于“三 农”；开辟新的资金渠道，逐步提高土地出让金用于农业土地开发的比重，并集中使 用。同时，要大力支持农村金融等农村体制改革，并采取财政贴息、税收优惠、民办 公助、以物代资、以奖代补、奖补结合等激励方式，积极发挥财政资金“四两拨千斤” 的示范和带动作用，引导社会资金增加对“三农”的投入，逐步建立起以政府（财政） 投入为引导的多元化支农资金稳定增长机制。

　　英国和瑞典两国在公共支出效绩评价的组织方式和所遵循原则上如出一辙，在评价工 作的操作方法和主要工作程序上也较为一致。两国对公共部门绩效考核的方法较为简单，

　　一般是采取目标与执行结果的对比分析评价，这项工作主要是依赖于各个政府部门的自我 评价，财政和审计部门则在此基础上选择若干部门进行综合性评价与审计。但两国在公共 支出项目效果的评价方面却有较完善的方法和程序。

　　1789 年美联邦成立财政部，部长亚力山大·汉密尔顿曾向国会建议估算公 共开支，但因党派意见分歧，联邦政府开支不大，加之关税充足，因而无须权 衡收支。不过 1800 年还是规定财政部要向国会报告其财政收支汇总情况。1865 年南北战争后，国会成立拨款委员会，专门主管财政收支。1908~1909 年，联 邦政府作用剧增，开支上升，联邦财政收支连续出现赤字，促使考虑建立联邦 预算制度。1910 年 Taft 总统责成研究建立联邦预算制度。1921 年国会通过《预 算和会计法令》，成立国家预算局，同时授权总统向国会提交联邦预算，美国 联邦预算制度正式建立。1939 年 Roosevelt 创建总统办公室，把预算局从财政 部转到白宫总统办公室，形成财政部管收入，预算局管支出的格局。

　　公共财政论认为，“PUBLIC FINANCE” 的正确译法恰好是“公共财政”而 不是“国家财政”。可是，在我们看来，“PUBLIC FINANCE”的正确译法既不 是“公共财政”，也不是国家财政，而只能是“财政”或“财政学”。

　　对机场进行效率定价的某些不情愿和获得有效的机场投资的困难，可能部 分地是因为航空服务由地方政府来提供这个事实。如果一个拥挤的机场费收入 能真正反映其成本的着陆费或大量的旅客设施费，那么某些航班和乘客可能会 选择附近城市的其他不甚拥挤的机场。拥挤性机场所在的地区会担心工作岗位 的减少、收入以及税金的下降。地方政府可能会偏好在短期内对旅客征收拥挤 费，而在长期内则扩建机场。但是倘若许多地方都遵循这种策略，那么某些地 区就会导致机场容量过剩的结果。这就产生出一个基本的关于联邦主义的问 题。为了得到一个更为有效的航空运输系统，必须重新审视主要由地方政府来 提供航空服务在联邦体制中是否是适当的。

　　简要分析： 这是典型的利用转让出资抽回资金的避税方法。美方以进口设 备作为投资，利用我国作为投资的设备在进口环节免税的优惠政策，避免了对 该机器设备应该征收的关税，同时利用了我国对国际市场上的价格不清楚的弱 点，通过高报进口设备价格，虚增其投资额，然后通过转让出资，抽回资金， 且抽回的资金与其持有的股份之和远远大于它实际的出资额，从中捞来好处， 而且这也相当于以投资名义进行生产设备的销售活动。

　　建设农具厂投入的人力、物 加了农具厂的收入 力 建设、管理和维护该工程所 控制洪水、灌溉便利，发电，

　　简要分析：上述案例说明，由于公品既是非竞争的，非排他的，也需要通过公共 支付来实现，但当人们自愿进行选择时，免费搭车行为是存在的，但这也不绝对，即人们 不会绝对地以追逐狭隘的个人利益为出发点，也可能出于公平和责任的观念而为消费公共 产品进行支付。但随可能条件的变化，如多次参与上述实验，公品的供应有下降的趋 势，这说明，免费搭车问题的确切可能存在。这一案例，应当有助于我们思考关于公 品中的免费搭车问题

　　资料来源：袁钢明.2001 年的宏观经济形势与宏观政策.载.中国公共政策分析 2002 年卷.北京：中国社会科学出版社,2002.

　　了扩张性（积极）的财政政策，而大量发行公债是扩张性财政政策中必不可少的政策 工具，也是我国扩张性财政政策中主要依赖的政策工具，急剧增长的债务规模也自然 会引起人们的担心，进而引发人们对积极（扩张性）的财政政策的思考。

　　何合理地筹措公共资金，同时，只研究财政本身的问题，而没有更多地考虑财 政收支活动对整个经济运行的影响。马斯格雷夫曾多次把“FINANCE”与 “MONEY（货币）”、“LIQUIDITY（流动性）”、“CAPITAI MARKETS”（资本 市场）相联系，说明几乎等同于资金或金融；多次把“FINANCE”与“ECONOMY” （经济）相对比， 说明现代财政学不仅研究“FINANCE”问题，更重要的是研 究政府在取得和运用“FINANCE”过程中对经济的影响以及公共部门经济活动 的合理性与效率性。我们能用这理论可以在一定程度上界定国家（政府）的经 济职能，但它不能规定国家（政府）的全部经济职能。

　　我国目前对内外资企业所用的两套税法规定，内资企业在任何地方的所得税税率 都是 33%，而外资企业在特区浦东，所得税税率是 15%，在沿海 14 个开放城市是 24%。 但内外资企业所得税合并的税率问题需要关注两点：

　　第一，内外资企业所得税合并是选择比例税率还是选择超额累进税率，是选择一档比 例税率还是选择几档比例税率。一些人认为应选择一档比例税率，其理由在于：一是比例 税率能体现税收的公平原则和中性原则，内外资企业可以在同等税收负担条件下开展公平 竞争；二是虽然多档比例税率或超额累进税率虽然具有较强的调节功能等优点，但是纳税 人往往在适用不同比例税率或适用不同级次所得税税率的应纳税所得额的临界点上做文 章，尽可能地减少应纳税所得额，从而减轻税收负担，导致税收不公，而采用统一的比例 税率会避免这些问题的发生，减少税款的流失；三是，多年税收征管工作实践证明，多档 比例税率在计算投资收益补税、抵免等方面难度较大，往往产生歧义，给实际征管工作带 来许多不必要的麻烦。

　　而维护国家则是财政的方面的职能。一个国家应是既有职能又有经济 职能的统一体，与此相对应，财政职能也应反映在这两个主要方面的区别。事 实上，不论在我国还是其他国家，财政分配在为国家的存在、巩固与发展方面 的重要作用都是客观的，不可取代的。

　　简要分析： （1）这种观点是不正确的。 （2）首先，这种观点割裂了效率与公平之间的辩证关系，只是从静态的角度 来看待效率与公平之间的关系，因此，把二者对立起来。 （3）世界各国的现代发展史都充分证明，在发展过程中，只有处理好二者之 间的辩证关系，才能保证发展的可持续性。 （4）而在世界各国处理好二者之间的辩证关系，实现现代化发展的成功案例 中，税收都发挥了重要作用。 （5）因此，在我国的现代化发展进程中，税收也应当充分发挥促进经济发展， 调节收入差距，实现效率与公平之间的辩证统一。

　　资料来源：《财政新视角》外国财政管理与改革 财政部国际司编 经济科学出版 社 2003 年 9 月

　　简要分析 ：英国、瑞典两国为控制公共支出效果而采用的“因素量化法”能根据不同 的项目、不同的问题来确定公共支出的合理性，对公共支出效果评价的工作程序，则为提 高公共支出效果提供了一个较科学的制度控制过程。其严格的评价和确认程序，为可为我 们在研究如何提高公共支出效果时提供良好的借鉴作用。

　　近年来，财政部对推行公债活动市场化改革进行了多方面的努力。在努力推进公债发 行市场化改革方面，一是努力提高公债透明度，目前已经做到凭证式公债、记账式基准期 限公债和主要券种年度发行计划的公布。二是组建公债承销团。实施了银行间市场承销团 制度并在记账式、凭证式公债发行中全面引入，财政部还将组建统一的记账式公债承销团。 三是采用了招标发行公债。现阶段，记账式公债全部通过招标方式发行，并根据市场发展 的需要推出了混合式招标方式，同时实施公债预发行制度。四是丰富公债品种。目前我国 已有多种长、中、短期公债，并已开始发行基准利率公债。同时，财政部正在研究公债品 种丰富的问题，包括储蓄公债和定向公债。随公债余额管理的实施，财政部还将大力发行 短期公债。五是努力推动市场统一，增加跨市场公债发行。自 2002 年起，财政部加大跨 市场公债发行力度。2005 年，实现了全部记账式公债跨市场发行。在进行公债流通市场 创新方面，一是实施公债净价交易，以剔除应计利息对公债收益率的影响，保证公债利息 免税政策的实施。下一步将研究解决贴现公债净价交易问题，为活跃短期债发行和交易创 造条件。二是开展公债柜台发行与交易试点工作，推出公债买断式回购业务，财政部还将 研究建立公债做市商制度，以构建多层次的市场框架，为进一步提高公债市场的流动性服 务。三是提高跨市场公债转托管效率。2003 年，财政部出台《公债跨市场转托管业务管 理办法》，进一步规范了公债转托管业务，使公债市场运行效率不断提高。近期，财政部 下发《关于尽快研究提高公债跨市场转托管效率，实现公债跨市场实时交易的通知》，为 下一步实现跨市场公债实时交易奠定基础。四是提前赎回未到期公债。2004 年，财政部 进行提前赎回未到期公债尝试。今年年内将开展国库现金管理操作，初期操作方式包括商 业银行存款和买回公债两种方式。随着经验的积累，更加市场化的一些方式也会加以运用。 应当说，财政部在促进公债市场发展方面的作用是十分显著的。

　　在一国的经济增长中，消费贡献率、投资贡献率和净出口的贡献率在经济周 期的不同阶段所起的作用不同，根据下表的数据进行分析。

　　简要分析：保护公众的合法利益不受侵犯，是政府公共部门的责任和义务，并主要应 通过税收来弥补公共支出的成本，合法的行政性费用是出于政府管理社会经济秩序的需要 与提高社会成员使用政府公共服务效率的需要，而不能作为财政收入的主要来源。政府公 共部门向社会成员收取“保护费”是对公共权力的滥用，也是一种违法行为。如果公共权力 失去有效的监督，得不到有效的约束，那么公共权力就会被用来损害社会成员的权益。要 确保公共权力能够真正为民所用，需要建立和完善激励——约束机制，强化财政的监督管 理，防止并处罚个别政府部门滥收乱罚的行为，并将政府部门置于社会监督之下。

　　然而艾萨克(1mc)、麦丘(McCue)和普洛特(Plott，1985 年)批评了该研究的结构。他 们提出，在马威尔一艾姆斯实验中，实验对象只进行了一次实验。或许，当重复这个实验 时，参与者们就会发现免费搭车的好处，从而开始表现出这种行为。艾萨克、麦丘和普洛 特做了一个允许参与者重复参加几次的实验。他们发现，随着重复次数的增加，公共品的 供应水平降低了。

　　从财权划分看，日本实行财政立法权集中，执行权分散，财政收入集中 ，支出使用相 对分散的制度。中央与地方收入划分的特点有两个：一是中央财政的集中度较高，国税的 税源大、范围广，地方税则相反；二是日本中央税与地方税的划分由国会负责，主要地方 税的设置和税率也由国家法律确定。国税由大藏省所属国税局负责征收，地方税分都道府 县和市町村税，分别由本级财政局下属的税务部门征收。中央、都道府县和市町村财 政都有自己的主体税。中央财政的主体税种是个人所得税、法人所得税；都道府县的主体 税种是事业税和居民税；市町村的主体税种是居民税和固定资产税。

　　下表反映了我国 1978 年—1998 年间一些年份的财政转移支出的主要 数据，从中可以看出转移支出在我国财政支出的变化。

　　国家和该工商局所在省的有关规定：对从事购销活动的个体工商户征收的管理费，只 能按营业额的 0.4%-1.2%收取。按理只有营业额成倍增长，这类个体工商户的管理费才能 成倍增加。但记者采访发现，有不少个体工商户的营业额非但没有大幅度增加，反而还在 减少。但县工商局仍可借罚款之名聚敛社会财富。无独有偶，某地的敛财“食物链” 也与此类似。一些个别政府部门利用手中权力胡作非为的现象，不得不使人深思：应如何 控制政府权力部门滥用职权？

　　的，而在生产经营中是否有竞争才是产生效率的关键。因此，当政府决定是否把某些服务 私有化的时候，应着重考虑的问题是：如果让私人企业来提供这些服务，会出现什么样的 结果。

　　总理说：“当前摆在我们面前的主要问题是：第一，农业发展滞后， 农民收入增长缓慢，已经成为制约扩大内需的一个重要因素。第二，一部分企 业经营困难，建立现代企业制度将是一个长期的任务。第三，下岗和失业人口 不断增加，社会保障的压力非常之大。第四，城乡发展不平衡，东西部发展不 平衡，还有相当一部分地区、相当一部分人口处于贫困状态。第五，财政负担 沉重，金融不良资产比例较多。”

　　前天发行的 2006 年凭证式(一期)公债分为三年期、五年期两种，全国发行总额为 600 亿元，其中三年期 420 亿元，五年期 180 亿元。三年期年利率为 3.14%，五年期年利率为 3.49%，发行周期为一个月。投资人购买的公债从购买之日开始计息，到期一次还本付息， 不计复利，逾期不加计利息。

　　南水北调工程是解决中国北方水资源严重短缺问题的特大型基础设施项目，建设 的目的是通过跨流域的水资源合理配置，保障经济、社会与人口、资源、环境的协调 发展。

　　经过广大科技工作者持续进行几十年的调研工作，在分析比较了 50 多种方案的 基础上，形成了分别从长江下游、中游和上游调水的东线、中线和西线三条调水线路。

　　1986 年，哈佛大学公共管理学院的约翰·贝勒博士说，中超买球美国正在抗癌的战 斗中遭受失败，“对癌症的治疗工作没多大起色。”但是，美国癌症学会的 L. 加菲考博士回答道：“毫无疑问，总体死亡率上升的原因是肺癌所致。如果不 考虑肺癌，死亡率就不是上升了 8%，而是下降了 13%。”

　　6． 投资 2885 亿元进行的农村电网建设与改造，使全国农村到户电价平均每度下降 了 0.1—0.3 元，每年可减轻农民电费负担 300 多亿元；

　　7． 农村人畜饮水工程建设解决了 3000 多万人的饮水困难，村村通广播电视、高校 高中扩招、中小学危房改造、血站建设，以及近 1000 项城市供水、道路、污水和垃圾处 理工程，为提高人民物质和生活水平创造了条件。

　　资料来源：（美）费雪.州和地方财政学.北京：中国人民大学出版社,2000. 简要分析：对公共设施的使用收费的一个重要原因就是为了克服拥挤，以 使公共设施能够更有效率地加以利用，上述案例清楚地说明了这一点，但主要 由地方政府来提供航空服务的体制却会制约合理收费机制的形成。 讨论题：为什么在公共设施的使用上对拥挤收费是有效率的？

　　整个 20 世纪 70 年代到 80 年代初期，加拿大政府一直致力于控制支出的 增长，使它不至于超过名义 GDP 的增长趋势，后来这一控制支出的政策变成了 控制赤字和债务的政策。1984 年以来，政府一直致力于减少支出占 CDP 的比重， 而这一目标的实现是通过抑制项目支出(不包括债务服务支出)，使之始终略低 于名义 GDP 的增长率来实现的，大多数年份里，支出增长率的目标远远低于通 货膨胀率，使得项目性支出实际上是在减少。1991 年，政府制定了“支出控制 法”，这一法案对项目性支出(包括自筹失业保险金和农业保险基金)从法律上 进行控制，把支出从 1991～1992 年度开始的五年多的时间里控制在平均 3％的 增长速度内。但这是项临时性法案，有效期到 1995—1996 年度结束。为了与 支出占 GDP 的比重下降的措施相配套，税法改革提高了税收占 GDP 的比重。这 种政策减少了负债及负债占整个 GDP 的比重，而这一比重的降低是建立在收入 随着 GDP 的增长而增长以及支出的增长率远低于 GDP 增长率的基础上的。

　　简要分析：我国近年来发行长期国债是在特定情况下实施的特殊政策：一是国际经济 环境严峻和国内需求不足的大背景，二是发行长期国债具备一定条件，如银行存款较多、 物资供给充裕、物价持续负增长、利率水平较低等，发行国债搞建设，既可以利用闲置生 产能力，拉动经济增长，又可以减轻银行利息负担，也不会引发通货膨胀，因而是一举多 得的重要举措。

　　为准确反映公共支出项目的实施效果，两国都提出要针对不同的项目、不同的问题采 用不同的评价方法，但从两国有关部门介绍的评价案例，可以将其概括为“因素量化法”。 这种方法的主要特点是在充分考虑该项目有关量化指标的基础上，把与项目相关的一些非 计量因素进行“量化”，并按其影响和重要程度进行排列并与有关标准进行比较，进而得 出综合评价结沦。

　　简要分析：财政部和国家税务总局的这一政策，是政府通过税式支出来（即 税收优惠）解决我国近期出现的公共卫生安全问题的具体实例。这一案例说明， 国家可以通过对财政补贴的灵活，迅速、直接地使用，来实现特定的、经 济和社会目标。这也表现出财政补贴杠杆的重要作用。

　　2005 年中国的国防支出为 2447.5 亿元人民币，占当年全国财政支出预算的 7.43％， 占ＧＤＰ的比重是 1.36％，其资金来源是税收。有人说税收是人们享受政府提供的公共品 和公共服务所必须支付的价格，那么，既然如此，政府为什么不能用市场交换的方式来筹 集国防经费，而必须用税收这种特殊方式来筹集？

　　从图中可见消费者青年时是净负债者，中年时是储蓄者，晚年是储蓄使用 者 ，因而劳动者为使在退休后维持一定的消费水平，必须在劳动期间积累足 够储蓄。储蓄基金制主要运作方式是：①保险基金来源于雇员和雇主的缴费， 费用全部进入个人帐户，政府不负担任何费用。②保险基金由政府直接经营， 管理。养老保险基金由国家法定机构——中央公积金局直接经营，由董事 会制定决策，董事会由政府代表、雇主代表、中超买球雇员代表，专家代表等社会各届 人士组成。③保险基金实行一次给付制。雇员到 55 岁时，除保留政府规定的 法定存款（数量较少）外，可连本带息取走养老保险费用。

　　四、减收的增值税、所得税按现行财政体制负担。 五、对禽类加工产品出口后的应退税款，确保及时足额退给企业。 六、经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省(自治区、直辖市) 范围内或本省(自治区、直辖市)的部分地区对家禽养殖(包括种禽养殖)企业、 家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减 免 2006 年上半年度城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

　　第二，合并后比例税率的确定——税率太高将弱化吸引外资的能力，税率定得太低会 丧失国家既得利益。商务部研究院专家梅新育也表示：“统一的企业所得税率不应向较高 的现行内资企业所得税率看齐，而应当向较低的现行外资企业所得税率看齐。”湖北省发 改委一位官员则希望能对中西部地区引进外资给予政策倾斜，并提出“中西部每个省份都 明确提出要接受世界产业转移，如果税率过高，外资企业还会愿意转移过来吗？”的质疑。

　　简要分析：虽然日本名义上实行了地方自治制度，但是中央政府的触角却几乎遍及地 方政府活动的各个领域。由于收入集中于中央，支出大部分又落在地方，地方财政收入难 以支撑其财政支出，而使地方不得不在很大程度上依赖于中央的转移支付。因此，日本地

　　夏，商、周，史称三代，是中国历史上的奴隶制社会时期（主要包括夏、商、西周， 东周为奴隶制向封建制过渡的时期），在经济上以农业为主要生产部门，土地的产出是国 家财政的主要收入，国家财政状况几乎完全依赖并取决于农业生产状况。然而，三代奴隶 制时期，生产工具简陋落后，生产力水平极为低下，季节转换，气候变化和自然灾害都对 农业收成的丰歉有严重影响。因此，三代时期的国家财政分配只能在可能取得收入的基础 上来安排支出，即根据收入的数量来确定支出的规模，这就是中国历史上最早的“制国用， 量入以为出”的财政原则，据此达到以收抵支，收支平衡的目的。但是，三代的财政收支 平衡，又不是简单的平衡，而是要求多有结余。其原因在于早期农业社会对自然灾害缺乏 抵御能力，农业生产靠天吃饭，不可能年年风调雨顺，五谷丰登。如果没有足够的结余， 势必造成国家的社会经济危机。在周代，财政遵循多有结余原则，即“三年耕，必有一年 之余，八年耕，必有三年之余”。按“耕三余一”来制定财政支出总额。如 果“国无九年 之蓄，曰不足，无六年之蓄，曰急，无三年之蓄 ，曰国非其国也”。由此可 见，三代时期 “量人为出，多有结余”的重要地位。同时，周代还有专项储备，以待急用 ，即“凡邦国 之贡，以待吊用，凡万民之贡，以充府库”。是为保证国用的充足和社会生活的安定。

　　简要分析：试根据上例数据，分析 1990 年以来，三大需求对中国经济增长总的发展 态势的影响。主要有：

　　2006 年 2 月 10 日上午，财政部税政司一位人士断言：“„两法合并‟肯定会成为今年„两 会‟热点之一。”而财政部财科所专家说：“其实，现在大家关注的不是„两法‟要不要合并， 而是合并后的税率问题。”

　　简要分析：从美国社会保险税的产生和发展以及其现行社会保险税来看， 其社会保险税是针对承保对象和承保项目来设置，考虑了不同社会成员与不同 项目的特点，既体现了一定的区别与针对性，也达到了对绝大多数人提供社会 保障的目的，美国的社会保障制度及对社会保险税收入实行基金式管理的作法 应当说均具有一定的借鉴意义。

　　简要分析： 该法国总公司的中国分支机构实际纳税额 =200×30%×50%=30(万元) 法国对该总公司来自中国收入的抵免限额 =(500200)×35%×[200÷(200500)]=70(万元) 法国视该总公司在中国的已纳税额 =200×30%=60(万元) 该总公司向法国的纳税税额 =(500200)×35%-60=185(万元) 若法国不实行税收饶让抵免，那么能抵免的已纳税额只有 30 万元，中国作为 税收优惠对法国分支机构少征收的另外 30 万元税款在法国被补征，中国吸引 外资而作出的财政牺牲没有任何意义。所以，居住国使用税收饶让抵免保障了 收入来源国实行税收优惠的效果。

　　简要分析：储蓄基金制可以培养良好的民族奋斗精神。在储蓄基金制下， 个人退休以后的保障水平取决于工作时存款数额的大小，因而新加坡人生活节 俭、自强自立、积极进取。而中央公积金制使政府能筹集到雄厚的资金，用于 基础设施建设，促进经济快速增长；同时，政府允许投保人提前支取保险金用 于购买住房，解决了居民住房问题。因此，新加坡的这一制度取得了较好的运 行效果。但储蓄基金制过于强调个人储蓄，缺乏互助互济功能，不是完全的社 会保障制度。 讨论题：你认为我国适合采用什么形式的社会保障制度？

　　机场拥挤的性质非常类似于公路的拥挤。位于大都市的大型机场以及其他 以航空运输为中心的区域的大型机场，是非常拥挤的，尤其在一天的某段时间 里。而位于小城市的大部分机场从不拥挤。所有航班趋向于同时为大都市提供 航空服务，因为大都市对航班的需求量最大。但是在拥挤期间，甚至在比较拥 挤的机场，飞机着陆费并不高于非拥挤情况下的收费，这意味着使用者并未在 交通高峰期和交通拥挤地区对拥挤付费。