中超买球核销长期挂账应付款项操作案例借鉴（参考）

　　中超买球《政府会计制度》“2307 其他应付款”科目说明...（五）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目(其他应付款），贷记“其他收入”科目。“2302 应付账款”科目说明“...（四）亦有同样的表述。 这里明确了无法偿付或债务人豁免偿还的其他应付款项的核销流程及会计处理，但具体报谁批准，怎么核销却语焉不详，也无可操作性，确认收入后是留于单位使用还是上缴财政也无确切定论，这也是令基层实务者较为困惑之处。

　　2.核销公告内容。瑞丽市人民政府在市财政局官网有一则公告，是关于瑞丽市财政局本级对“往来款项账龄已达10年，且近三年来相关单位及个人未与我单位发生业务往来；公司已经注销或被吊销注册登记，无法取得联系。”的其他应付款项进行核销的操作，报经本级财政局班子集体审议批准，并进行公示，再予以核销。也不失为行政事业单位可借鉴之案例。

　　3.核销借鉴途径。参照瑞丽财政局的作法，给核销长期挂账的应付款项提供可供借鉴的解决途径：行政事业单位在进行类似业务核销时，取得如债权人死亡、破产、注销或无法联系且3年内没有任何业务往来等确凿证据后，应提交给主管部门集体审议批准，按程序进行公示一定时间后予以核销处理。

　　4.核销后款项处置。至于核销后所获取的利益是留于单位还是上缴财政应视情况而定，一类是单位发生了支出义务或购入资产所形成的无法偿还的其他应付款，因未有现金流出，相当于原有支出或资产成本的抵减，实质上属于财政存量资金，应予以上缴财政；一类是暂收性质的其他应付款，虽不属于非税收入性质，但确认收入后实际取得现金收益中超买球，应纳入部门预算管理或比照非税收入上缴财政。经费全额保障单位一般应全部上缴财政，按比例保障或定额补助事业单位一般应征得财政部门同意，纳入部门预算，统筹安排支出。

　　根据《政府会计准则》及相关法律、法规的要求，按照依法合规、规范操作的原则，经清理、公示、审议、公告等程序，我单位现对部分应付账款进行核销。现将本次核销应付款项的具体情况公告如下：

　　为加强我单位内部控制与管理，提高财务报表信息质量，根据《政府会计准则》及相关法律法规的要求，我单位对长期挂帐的应付款项逐一进行了核查清理。

　　我单位拟对截至2022年4月30日已无业务往来的应付款项进行清理，并予以核销。本次核销其他应付款合计2笔，金额25000元，分别是云南龙麟医疗器械有限公司20000元、瑞丽市友联车港汽车服务部5000元。

　　本次申请核销的应付款项形成的主要原因是：上述往来款项账龄已达10年，且近三年来相关单位及个人未与我单位发生业务往来；公司已经注销或被吊销注册登记，无法取得联系。我单位拟对上述款项予以核销，并计入2023年度“其他收入”会计科目。

　　于2023年1月29日召开第二次瑞丽市财政局班子会议，审议通过了《瑞丽市财政局关于核销长期挂账其他应付款的专项意见》。

　　于2023年1月29日召开第一次党组会，审议通过了《瑞丽市财政局关于核销长期挂账其他应付款的专项意见》。

　　根据《政府会计准则》等相关规定，各班子成员和党组成员认真核查财政局本次核销应付账款的情况，认为债权人无法联系，长期挂账无人催收等原因形成的确实无法偿付的应付款项，符合相关法律法规的要求和单位的实际情况，不涉及关联方，同意本次应付款项的核销。

　　一、本科目核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在 1 年内（含 1 年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。

　　同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过本科目核算。

　　（一）发生其他应付及暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。支付（或退回）其他应付及暂收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将暂收款项转为收入时，借记本科目，贷记“事业收入”等科目。

　　（二）收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；待到下一预算期或批准纳入预算时中超买球，借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。

　　采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；向下属单位转拨财政拨款时，按照转拨的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（三）本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目；偿还公务卡欠款时，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

　　（五）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　一、本科目核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。

　　二、本科目应当按照债权人进行明细核算。对于建设项目，还应设置“应付器材款”、“应付工程款”等明细科目，并按照具体项目进行明细核算。

　　（一）收到所购材料、物资、设备或服务以及确认完成工程进度但尚未付款时，根据及账单等有关凭证，按照应付未付款项的金额，借记“库存物品”、“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。

　　（二）偿付应付账款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

　　（四）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理中超买球。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收入”科目。