中超买球用友财政管理软件在浙江省会计核算中心案例

　　中超买球[摘要]一、政策背景分析深化财政体制改革是本届政府的重要改革任务，党中央、国务院领导已明确指出：要按照社会主义市场经济的要求，切实转变财政职能，逐步建立有中国特色公共财政的基本框架。公共财政，是从西方引进的概念，其含义是指为社会公共需要服务的财政。即国家以社会和经济管理者身份取得收入，用于公共活动支出，保障

　　一、政策背景分析深化财政体制改革是本届政府的重要改革任务，党中央、国务院领导已明确指出：要按照社会主义市场经济的要求，切实转变财政职能，逐步建立有中国特色公共财政的基本框架。

　　公共财政，是从西方引进的概念，其含义是指为社会公共需要服务的财政。即国家以社会和经济管理者身份取得收入，用于公共活动支出，保障和社会秩序稳定，提高社会公共服务水平，对国民经济进行宏观调控，实现资源优化配置、经济平衡发展和收入合理分配，促进社会公平的财政活动。

　　1．建立以税收收入为主，非税收收入为辅的公共财政收入体系，形成稳定增长机制。税收具有法律确定的权威性，只有它才是作为权力行使者的政府在财政上的充分体现。具体措施包括：

　　（1）完善税收制度和加强税收监管。逐步扩大增值税、消费税征税范围并调整相关税率，进一步完善企业所得税和个人所得税制；同时强或税收征管，严厉打击偷税、骗税、抗税行为，解决越权减免税、欠税等问题。

　　（2）推进税费改革，取消不合理的收费和基金，规范税收与收费的范围，对继续保留的政府性基金和收费，通过规范的方式，尽可能纳入财政预算，暂时纳不进来的，也要缴入财政预算外专户。

　　（3）完善分税制财政管理体制，规范各级财政之间特别是省、区、市以下各级政府之间的分配关系，建立规范的财政转移支付制度。

　　（1）按照公共财政的要求，调整和优化支出结构，从一般竞争性领域、企业经营性项目、应用性研究项目和可用财政资金的事业中退出，重点满足社会公共需要，加快社会保障制度建设。

　　（2）改革预算编制方法，推行零基预算，强化预算管理和监督。在编制年度预算时，对各项财政支出均不以上年预算为基数，一切从零开始，按正常经费和专项经费重新核定。实行零基预算，需要其他配套的改革措施。如改进对预算外资金管理的管理办法，建立实行零基预算所必需的数据资料体系（包括预算科目和信息系统建设）等。

　　（3）实行政府采购制度，规范政府采购行为，实现货币与实物，支出预算指标与预算资金的分离，提高资金使用效益。

　　（4）改革国库管理体制，实行国库单一账户制度，实现财政资金的集中化管理。国库单一账户制度是市场经济国家普遍采用的一种财政资金首府管理制度。在我国实行该制度，从收入方面讲，意味着所有财政收入直接缴入国库，征收机关、执法机关目前设置的各种收入过渡账户以及各部门、各单位自设的各类预算外收入账户将不复存在；从支出方面讲，财政资金将在实际使用是从国库账户直接划入商品和劳务提供者的账户，各单位现有的资金管理账户随之取消。

　　公共财政框架体系的建立是一项庞大的系统工程，除了收入管理体制和支出管理体制的改革，还要加快财政法制、财务管理信息化等配套设施的建设。

　　二、系统解决思路与财政收入管理体制改革相比，财政支出管理体制改革明显滞后。当前财政支出管理改革的重点是统一财政账户，实现资金的集中收付，逐步建立国库单一账户制度。目前在我国全面推行国库单一账户制度，因为各地的基础不同，还有许多实际问题需要解决。比如，取消支出部门在商业银行的存款账户，其资金使用受到严格控制和监督，而且其存款利息收入也没有了，部门的既得利益被打破，阻力很大；当前在预算管理中，预算科目和预算编制仍是粗放型的，不够细化，预算刚性不强。因此，在各地的财政改革过程中，出现了许多过渡模式。

　　会计核算中心是以公共财政理论为指导，以提高财政管理效益和统一财政为目的，在保持各核算单位资金使用权和财务自立权不变的前提下，单位不设银行账户和会计，财政统一管理会计人员、资金结算和会计管理工作，融会计服务和监督管理于一体的一种新型财政会计管理机制。

　　用友公共财政管理软件早在1998年就通过了国家财政部评审，符合财政部颁发的《会计核算软件基本功能规范》的要求和《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，她是严格按照国家财政部会计委派制度开发，是专门为政府公共财政开发的软件。

　　用友公共财政管理软件是用友公司专门为财政部门设立的“政府公共财政”开发的专用软件。她密切结合当前财政管理体制改革趋势，在充分调查和研究了财政预算制度改革过程中出现的一些新需求、新实践的基础上，从软件开发和应用角度集中阐释了进行预算支出管理的新方法、新动向。通过使用本软件，实现对纳入核算体系的各行政事业单位日常收入支出进行统一管理，实时监控，可有效地控制财政预算资金支出的随意性，增强基层单位财政收支的透明度，提高财政资金整体的使用效率。

　　用友公共财政管理软件根据目前网络技术的最新发展趋势，直接采用最先进的技术平台和开发工具，跨平台、跨数据库，充分利用Internet技术，采用100％B/S结构，从而避免了传统的客户机/服务器（C/S）模式的弊端，保证了技术的先进性与前瞻性。在10余年时间和30余万用户群的基础上，用友公司积累了丰富的开发和应用经验，熟知公共财政管理的体系与模式，系统运行稳定可靠，操作方便简单，界面风格简明统一，数据管理高效安全。

　　用友软件可以实现市直各行政事业单位、各个结算点、财政局、银行、采购中心之间的网络化连接，实现财务数据的多级共享、高效使用。用友公共财政管理软件基于Internet时代的浏览器/服务器(B/S)体系结构，中超买球充分考虑了会计核算中心分点办公以及日后建立二级中心的工作需要。各模块基础数据集中存放在统一的数据库中，无需增量复制与定期拷贝，保证了系统数据的全面、及时、准确，同时也保证了数据的全局共享。各级领导在分析、决策时需要的各类数据信息都能够很方便地从数据库中取得，保证了信息传递道路通畅，科学决策有理有据。

　　用友公共财政管理软件可以规范各单位财务结算管理方式，实现在核算中心的统一管理下进行集中核算，多会计主体并存；多个管理环节可根据权限随时调阅相关数据。从制度上和财务运作程序上形成了必要的监督机制，不仅规范了会计工作秩序，提高了会计工作质量，而且从源头上规范了财务会计管理。

　　用友公共财政管理软件提供全面、丰富的财务分析方法，图表形式简洁直观；报表和统计管理功能强大，能多角度反映各种数据资料。可以使用户方便地实现信息共享及更新，提供了丰富全面的多种财务分析方法，可以进行比率分析与报表分析，从不同角度制作各种统计分析表，可以在报表中插入其他应用程序创建的信息如:Microsoft电子表格/图表等，而用友报表系统也可以嵌入应用程序中。

　　用友公共财政管理软件充分考虑对今后使用财政部将要出台的“国库单一账户”政策做好准备，预留与其他财政业务系统及银行系统的接口，提供与政府采购、银行间的数据接口，实现财政局、核算中心、政府采购、银行间的数据共享。用友软件提供政府采购资金结算、审核，并且实时向政府网络提供相关数据查询、处理、结算资金划转等功能，满足政府采购中心对财政资金管理与控制的相关查询需要。提供向代理银行传输资金结算数据，资金余额与明细账查询，以及自动进行银行对账等功能，实时查询资金在银行系统中的流转情况。提供与政府网站、市府各级机关、经委监察、财税审计、其他单位等系统的数据接口。体现会计核算中心系的规范、高效。

　　三、典型案例――平阳县会计核算中心（一）核算中心简介平阳县于2000年6月开始着手财政集中支付的改革，10月成立了平阳县会计核算中心。平阳县会计核算中心是财政局的窗口服务单位，目前共有工作人员18人。进入核算中心的单位，按照“统一部署、全面纳入、分批实施”原则，从2000年10月份起，县、县政协、纪委、县委办等21个行政事业单位首批纳入会计核算中心实行统一核算，其余行政事业单位于2001年1月份前纳入核算中心实行统一核算，现共有153的单位纳入了核算中心。

　　（二）机构设置核算中心采用前后台模式，设置了前台和后台两个工作部门，前台为敞开式办公场所，负责受理审核、报销、结算工作，实行单位统管制，设前台主管、中心出纳、前台审核员等岗位。后台负责协调管理、会计核算、报表编制等工作，实行单位专管制，设后台主管、后台记账员、中心会计等岗位。

　　1、前台岗位简介（1）、单位报账员以备用金即时支付零星开支，填写原始单据汇总单。持原始单据及原始单据汇总单定期向中心结报，补足备用金。中超买球

　　（2）、前台审核员根据各核算单位报账员所提供的报销单据或缴款单、进账单进行审核后，由单位报账员在柜台上键入密码，审核员才可打开该单位账套，录制“报销单”或“收入单”，同时对存款余额及预算进行监控，及时产生现金支付凭证和内部、外部转账凭证，外部转账凭证需交中心出纳处转开转账支票。

　　（3）、前台主管在规定的权限内审核前台操作员填开的现金支付凭证和内部、外部转账凭证，审核中心出纳填开的对外转账支票。对当天的现金支付、外部转账业务须通过自动对账系统与银行进行核对，在次日上午需核对完毕。

　　（4）、中心出纳一个营业日结束时，根据当日银行存款实际支付金额填开银行转账支票。根据前台操作员转来的外部转账凭证通过计算机开具银行转账支票，并负责处理各单位的银行委托收款业务。

　　（5）、银行出纳以前台操作员填开的现金支付凭证为准支付现金（对象为各核算单位报账员，需出示报账员结算证），以中心出纳填开的转账支票为准转账支付（对象为各有关处部单位）。

　　2、后台岗位简介(1)、后台记账员负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，处理内部结转凭证，登记账簿；设置工资发放名册，拨发工资；审核单位财务收支计划,监督预算执行,控制预算支出,拨付下属单位经费,进行年度计划控制；月末对账、结账、编制会计报表；对打印出的账簿、报表进行确认，整理会计档案。

　　(2)、后台主管行使核算中心财务主管职能，通过计算机的程序控制对记账员电脑记账实施审核、监督工作。督促各单位报送下月的用款计划，及时向财政有关科室办理申请拨款事项。

　　(3)、中心会计处理会计核算中心内部会计业务，保管各类中心支付凭证、转账支票及印鉴。根据财政预算指标及各单位每月用款计划，转拨各单位行政经费及专项经费。

　　(4)、工资管理员负责与人事局联系搞好工资管理工作，包括工资调整、人员变动、工资档案等事项，做好全县各乡镇中小学校工资统发工作。

　　(5)、固定资产管理员配合国资部门做好固定资产管理工作。按照固定资产的管理要求，建立固定资产档案，及时记录资产增减变动情况，会同单位定期组织固定资产盘存。

　　(6)、档案管理员：主要负责会计档案和其他文档资料的汇集、整理、保管等工作，确保档案资料安全。

　　（三）基本运作方式会计核算中心在单位资金使用权、财务自主权不变的情况下，根据《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，分单位类别核算和管理纳入单位的各类资金。

　　核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。纳入单位一律取消会计、出纳岗位，建立单位报账员制度，撤销银行账户，其现金、转账、汇兑等资金结算和行政经费、事业费、专款的拨入、支出、往来款项的收付以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由会计核算中心办理和承担。单位报账员负责保管、使用备用金，向中心办理结报手续，负责编制单位年度决算报表、预算草案、申请用款计划、财务收支计划、财务分析报告等财务工作。

　　（四）实施范围1、纳入单位范围：县级行政、事业单位以及所属社会团体的财务核算、各乡镇中小学校的工资统发；2、中心核算和监督的资金范围是：

　　（1）财政拨款，包括行政经费、事业费及专项经费；（2）上级专项拨款；（3）预算处资金；（4）其他收入，包括行政性收费、罚没收入等。

　　9、后台会计组对前台录入的记账凭证复核无误后,登记总账、明细账银行存款日记账,并打印收、付、转记账凭证,产生会计报表,报送纳入单位审核。

　　10一11、纳入单位对会计报表审核无误后签章,除自己单位留存外,需报送核算中心备案,并上报财政局预算科。

　　12、银行代理柜台需定期向前台报送银行存款对账单、前台接单、核对余额。双方余额不符时编制银行存款余额调节表。

　　14、财政局业务科室根据审核后的“经费请拨单”和单位用款进度、财政库存等情况核定拨款数、分单位开出“预算(外)拨款凭证”,中心会计接单,分别录入“中心”,总户和纳入单位分户。

　　15、纳入单位将未纳入财政统一管理收入中的转账支票、汇票递交中心会计背书后,连同现金送交核算中心代理银行,持回单和相关票据送中心审核组做后续相应处理。

　　四、经济效益评价平阳县在设立会计核算中心之前，财政资金实行分散支付体制，即财政部门根据预算将资金拨付给预算单位，由预算单位自行支配和使用预算资金，使大量资金分散在各部门、各单位，财政部门难以实施事前监督和控制，资金使用的透明度低，出现了“小金库”、私存、滥发乱用，甚至利用财政资金谋取私利等现象。

　　平阳县自成立会计核算中心以来,实行了“单一账户、集中支付、统一核算”的管理办法,采用了用友软件公司开发的用友公共财政管理软件，实现了远程查询功能，加强了对用款单位的财务监控力度，具体成效有：

　　核算中心成立以后各单位不再设立会计岗位,只确定一名报账员负责与核算中心联络和办理有关业务。中心目前工作人员18人，已纳入单位153个，按每单位2名会计人员计（一名出纳，一名会计），减员幅度至少50%。

　　（1）大专毕业以上或经济、财会类专业的中专毕业学历，（2）具有助理会计师以上专业技术职称，并有会计证。凡符合条件的人员，参加公开考试，择优录取。在选调各单位的报账员时,中心和人事局共同制订了《报账员制度》,明确地规定了报账员的录用条件。在具体选调中,采取先由所在单位推荐,再由中心考核,条件必须是具有高中以上文化程度并具有会计证的正式在编人员,考核合格后由中心发给“财务结算证,作为与中心业务结算的凭证,没有结算证人员一律不得到中心进行业务结算。

　　通过用友财务Ⅴ9.2版软件系统,统一办理各单位原始凭证的审核、资金结算、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报告等会计业务和会计核算工作。报账员将汇总原始凭证交前台工作人员审核，审核通过的凭证，后台自动生成记账凭证，既减少了工作量，提高了工作效率，又避免了后台工作人员录入过程中的各种错误。

　　（三）开通了远程查询功能，使各单位得以随时通过客户终端查询其财务信息，实现了区县范围内的财务公开。

　　（四）统一账户，收支统一管理，既杜绝了收入收缴国库过程中普遍存在的拖欠、挤占现象，也解决了目前财政资金管理分散的问题。

　　平阳县是在实行收支两条线的基础上建立会计核算中心机构的,各行政、事业单位的预算外收入已经全部上缴县预算外管理中心统一开设的财政专户,预算外管理中心负责财政票据的发放、核销以及预算外资金的划拨工作,核算中心成立后除预算外收入外,其他资金全部缴存会计核算中心的经费账户,实行统一收支管理。核算中心在农行开设了一个统一账户、统一办理财政性资金的结算,各单位的现金收付、转账汇兑、工资发放等资金结算和经费的拨付、支出报销、往来款项收付等,均由核算中心统一办理,从根本上改变各支出单位多头开户、重复开户的混乱局面,中心共撤消各类银行账户158个,撤并资金4000多万,有效地提高了资金使用效益。

　　通过核算中心的统一核算,中心对各有关单位的收支事项各凭证进行合法性审查,对不符合规定的收支和凭证不予受理,要求有关单位纠正、补办手续。据不完全统计中心今年共拒付500多笔违规支出,金额计200多万元,从而有效地阻止了单位财务收支中各种违规违法行为的发生,对预算资金管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监控,避兔了单位搞“暗箱操作,有效杜绝了财务资金挪用、乱支等现象。

　　核算中心的建立,把过去不受制约的部门自己批、自己报变为在财政部门全过程监督之下部门批、中心报的新模式,核算中心在单位理财机制不变,资金使用权不变,支出审批权不变,资金来源不变的前提下,逐步规范统一部门各类分配支出标准。目前,中心已统一了住房公积金、养老保险金、失业保险金等扣缴标准,取消了单位工作餐补贴、会议补贴、个人电话费报销等支出项目,规范了公务接待费报销制度,所有接待费一律须填制纪委发放的接待费报告单,并由纪检审核、领导签字后方可报销,通过规范管理,纳入单位的业务接待费2001年l一9月份支出为211.3万元,比去年同期下降12.3%。

　　目前的报账程序，是由各单位报账员汇总本单位原始凭证，定期到核算中心来报账。前台审核员审核通过后，录入原始凭证。如果能够实现远程报账，由各单位自己录入凭证，交由前台审核，则核算中心前台审核员的工作量将大大减少，工作效率大大提高，而且各单位也可以体现其会计主体地位。

　　目前会计核算中心未与财政局预算科及其他业务科室实现网络连接，无法进行信息共享。如果实现信息共享，可以为推行部门预算、零基预算等预算制度改革提供及时、真实的数据支持，使预算编制更切合实际，更符合效益原则。而且，核算中心也可以根据各单位的预算，对各单位的财政收支实施控制。

　　我国的预算管理实行一级政府一级预算，乡镇拥有独立的资金使用权。如果在各乡镇建立二级核算中心，乡镇中心与县中心专线相连，实现资源共享，把乡镇财政也纳入核算中心的监督之内，就可以预防和组织各类财务收支可能发生的违规违法行为，提高乡镇资金的使用效益。

　　结束语平阳县会计核算中心自成立以来，纳入核算的单位从最初的21家到现在的全县行政事业单位，业务开展迅速，成效显著。这与县领导的改革决心分不开，与采用先进的用友公司公共财政管理软件分不开，与各行政事业单位的积极配合分不开。

　　不过，在运行过程，也存在一些问题，比如：取消了各单位的会计岗位，会计职能集中在核算中心，却保留各单位的会计主体地位，承担相应的法律责任，这个问题如何解决？单位报账员是属于什么性质的人员，其任职资格、任免程序、职责权限是否适用《会计法》中的会计人员？中心是否有权自行组织到纳入单位核对检查，如发现中心账簿与单位实物、款项不符，如何处理？

　　我个人认为，会计核算中心作为一个新生事物，其存在的问题与已取得成就相比，是划算的，是应该也能够解决的。作为国库单一账户制度的过渡模式，中超买球具有很好的推广性。