企业会计注意了中超买球！这些案例一不小心多交税

　　中超买球厦门国税 《12366营改增热点问题（十四）》对于“企业将自有住房免费提供给本单位员做宿舍用，需要缴纳增值税吗？”的问题答复如下：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一规定：“第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”因此，企业将自有住房免费提供给本单位员工居住，不需要缴纳增值税。

　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1，第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　第十条 销售服务、中超买球无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　如果该环节正常情况下增值税本来就不征（如上例属于非经营活动），也就没有视同销售这一说；如果该环节正常情况下增值税可以免征，视同销售环节也免征；如果该环节正常情况下增值税可以选择简易计税，视同销售环节也可以选择简易计税。

　　《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

　　支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。

　　按规定购买购物卡无偿赠送客户属于增值税视同销售，但是根据上述文件规定，销售单用途卡/多用途卡环节不缴纳增值税，就没有视同销售之说，即使“视同销售”也是不缴纳增值税。

　　按规定企业在购买图书无偿赠送客户属于增值税视同销售，但是依据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税[2018]53号）第三条规定，“自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。”，中超买球也可以享受零售批发环节图书的减免政策。

　　增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按什么税率计算缴纳增值税？

　　答：增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、中超买球劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。

　　——摘自《关于财政补贴等增值税政策问题即问即答》（2020年01月08日 来源：国家税务总局货物和劳务税司）

　　《财政部、税务总局关于延续供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）规定，自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入免征增值税。

　　如果供热企业取得的财政补贴收入，与其向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入直接挂钩的，免征增值税。