中超买球2022年第二批政府会计准则制度应用案例——负债类应用案例

　　中超买球案例1：负债类应用案例关于提取和使用财政科研项目间接费用或管理费的会计处理

　　甲单位为乙部门直属的中央级科学事业单位，其主要职能为开展科学研究，科研项目经费渠道主要包括财政拨款和科技部拨入的项目经费。根据相关专项资金管理规定，项目经费中包括按一定比例核定的间接费用和管理费。为规范项目间接费用和管理费的提取和使用等工作，科技处和财务处根据相关专项资金管理要求，制定了《甲单位科研项目间接费用和管理费管理办法》，规定应按项目预算提取间接费用或管理费，用于无法在项目直接费用中列支的相关费用，包括单位为项目研究提供的房屋占用、日常水电气暖等消耗、有关管理费用的补助支出以及激励科研人员的绩效支出等。

　　2021年，甲单位发生以下经济业务【1本案例仅就提取和使用科研项目间接费用或管理费的会计处理进行示例，科研项目间接费用或管理费的具体管理应执行相关专项资金管理规定。2 2021年，甲单位尚未实行预算管理一体化。3为简化处理，本案例不考虑增值税影响因素。】

　　1.2021年4月，单位零余额账户收到财政部下达的A项目预算1 000万元（为简化处理，假定预算一次性下达）。

　　2.2021年4月，根据科技处转来的间接费用提取通知单，财务处提取A项目间接费用200万元。

　　4.2021年8月，根据后勤部门转来的电费分摊单，甲单位应交电费30万元，其中单位公用经费（财政拨款）支付20万元，A项目间接费用分摊10万元，财务处开具转账支票支付。

　　5.2021年12月，履行单位内部审批程序后，发放A项目科研绩效50万元，包括代扣的个人所得税5万元，税款从实有资金账户缴纳。

　　根据《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》规定，事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费，通过“预提费用”科目核算，单位应当在该科目下设置“项目间接费用或管理费”明细科目，并按项目进行明细核算。《政府会计准则制度解释第 2 号》则进一步明确了提取和使用财政科研项目间接费用或管理费的账务处理。

　　1.单位按规定从财政科研项目中提取项目间接费用或管理费时，按照提取的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“预提费用项目间接费用或管理费”科目；预算会计不做处理。

　　2.按规定将提取的项目间接费用或管理费从本单位零余额账户划转到实有资金账户时，按照划转的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存货币资金”科目，贷记“资金结存零余额账户用款额度”科目。

　　3.使用提取的项目间接费用或管理费时，按照实际支付的金额，借记“预提费用项目间接费用或管理费”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目。使用提取的项目间接费用或管理费购买固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产的成本金额，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”、中超买球“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目；同时，按照相同的金额，借记“预提费用项目间接费用或管理费”科目，贷记“累计盈余”科目。同时，在预算会计中借记“事业支出”等支出科目下的“财政拨款支出”明细科目，贷记“资金结存”、“财政拨款预算收入”等科目。

　　案例2：负债类应用案例关于提取和使用非财政科研项目间接费用或管理费的会计处理

　　甲单位为科学事业单位，其主要职能为开展科学研究，科研项目经费渠道主要包括科技部拨款，以及科研合作单位拨入的项目经费。根据相关专项资金管理规定，项目经费中包括按一定比例核定的间接费用或管理费。为规范项目间接费用和管理费的提取和使用等工作，科技处和财务处根据专项资金管理要求，制定了《甲单位科研项目间接费用和管理费管理办法》，规定应按项目预算提取间接费用或管理费，用于无法在项目直接费用中列支的相关费用，包括单位为项目研究提供的房屋占用、日常水电气暖等消耗、中超买球有关管理费用的补助支出以及激励科研人员的绩效支出等。

　　2021年，甲单位发生以下经济业务【1本案例仅就提取和使用科研项目间接费用或管理费的会计处理进行示例，科研项目间接费用或管理费的具体管理应执行相关专项资金管理规定。2为简化处理，本案例不考虑增值税影响因素。】

　　1.2021年2月，单位实有资金账户收到乙研究院转入的C科研项目经费1 500万元，其中间接费用350万元；收到丙高校转入的D科研项目合作经费500万元，其中管理费100万元。

　　2.2021年2月，根据科技处转来的间接费用和管理费提取通知单，财务处提取C项目间接费用350万元，提取D项目管理费100万元。

　　3.2021年3月，热力公司从单位实有资金账户托收取暖费20万元，根据后勤部门转来的取暖费分摊单，C项目间接费用分摊12万元，D项目间接费用分摊8万元。

　　4.2021年7月，为提升科研仪器管理水平，购置管理软件1套，价款5万元，从非财政科研项目提取的间接费用和管理费分摊，C项目分摊3万元，D项目分摊2万元。

　　5.2021年12月，履行单位内部审批程序后，发放C项目科研绩效60万元，包括代扣的个人所得税6万元，税款从实有资金账户缴纳。

　　根据《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》规定，事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费，通过“预提费用”科目核算，单位应当在该科目下设置“项目间接费用或管理费”明细科目，并按项目进行明细核算。

　　1.单位按规定从科研项目收入中提取项目间接费用或管理费时，按照提取的金额，借记“单位管理费用”等科目，贷记“预提费用项目间接费用或管理费”科目；同时，在预算会计中借记“非财政拨款结转项目间接费用或管理费”科目，贷记“非财政拨款结余项目间接费用或管理费”科目。

　　2.使用提取的项目间接费用或管理费时，按照实际支付的金额，借记“预提费用项目间接费用或管理费”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。使用提取的项目间接费用或管理费购买固定资产、无形资产的，中超买球按照固定资产、无形资产的成本金额，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照相同的金额，借记“预提费用项目间接费用或管理费”科目，贷记“累计盈余”科目。同时，在预算会计中借记“事业支出”等科目，贷记“资金结存”等科目。