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　　中超买球这是一个关于财政学案例分析ppt，主要介绍了财政的概念和财政的职能、财政支出的基本理论、财政支出规模与结构、购买性支出、转移性支出、财政收入概述、税收原理、国债和国债管理、国有资产管理、国家预算等内容。财政学主讲:何文龙第一章 财政的概念和财政的职能 第一节 财政学的基本问题一、经济生活中的财政现象 保证居民生活和经济运行的两大系统（一）市场系统：通过等价交换进行商品交易来满足人们各种需求。（二）政府系统：以有别于市场的方式，来满足市场不能够提供或不适于提供的各种需求（国防、司法）。二、学科地位和学习目的地位：属应用理论学科，便于将一般理论与企业实务相衔接。目的：回答经济现实中提出的问题，开阔思路，提供解决问题的原则和方法。第二节 传统财政与现代财政一、传统的国家财政（国内）（一）国家财政的起源和发展生产力发展→剩余产品→私有制、阶级分化→国家国家是财政产生的社会条件，剩余产品的出现是财政产生的经济根源。在奴隶社会和封建社会：社会成员的国和统治者的家不分，财政开支和皇室花费混为一体。资本主义社会统治者的生活开支同社会公共开支严格区分开来，国家预算政策的审批，操纵在统治阶级或集团手中，财政分配的形态由实物形态向货币形态转化，收入由贡赋、租税，官产收入转化为税收、公债，货币发行，出现了国家预算赤字财政。社会主义财政：作为政府调控经济的重要手段，欢迎点击下载财政学案例分析ppt哦。

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　　财政学主讲:何文龙第一章 财政的概念和财政的职能 第一节 财政学的基本问题一、经济生活中的财政现象 保证居民生活和经济运行的两大系统（一）市场系统：通过等价交换进行商品交易来满足人们各种需求。（二）政府系统：以有别于市场的方式，来满足市场不能够提供或不适于提供的各种需求（国防、司法）。二、学科地位和学习目的地位：属应用理论学科，便于将一般理论与企业实务相衔接。目的：回答经济现实中提出的问题，开阔思路，提供解决问题的原则和方法。第二节 传统财政与现代财政一、传统的国家财政（国内）（一）国家财政的起源和发展生产力发展剩余产品私有制、阶级分化国家国家是财政产生的社会条件，剩余产品的出现是财政产生的经济根源。在奴隶社会和封建社会：社会成员的国和统治者的家不分，财政开支和皇室花费混为一体。资本主义社会统治者的生活开支同社会公共开支严格区分开来，国家预算政策的审批，操纵在统治阶级或集团手中，财政分配的形态由实物形态向货币形态转化，收入由贡赋、租税，官产收入转化为税收、公债，货币发行，出现了国家预算赤字财政。社会主义财政：作为政府调控经济的重要手段。 （二）国家财政的性质和要素：性质：财政是一个分配范畴，财政分配是社会再生产活动的有机组成部分。要素：财政分配的主体：国家 财政分配的客体：社会产品中的剩余产品或价值增值 财政分配的目的：满足国家实现其职能的财力需要二、现代的公共财政（西方）（一）财政起用：市场失灵论市场失灵：市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的，主要表现在： 1、不完全竞争（垄断）：一家企业产量越高，产生规模效应，政府应规定价格或收益率或组织公共生产。 2、信息不充分：生产和消费均为个体行为，政府应当提供给社会有关商品的供求状况、价格趋势、经济前景等信息。 3、外部效应：一个厂商从事某项活动经济，给他们带来利益或造成损失，而自己未得到相应的报酬或进行补偿的现象。正的外部效应：生产成本＞收益，利益外溢，未得到补偿，政府可以给予一定的补偿。负的外部效应：生产成本＜收益，且未履行补偿义务，需采用行政、法律或经济手段进行整治。 4、市场缺陷：由于市场机制自身原因，造成收入分配不均、不公，经济波动、失业、通货膨胀等。（二）财政对象：公品品：是这样一些产品，不论每个人是否愿意购买它，它们带来的好处不可分开地散布到整个社会里。 其特征： 1、非排他性：自己享受该项产品或服务，不影响他人享用的数量和质量，形成免费搭车的现象，排斥他人享用，多为技术上不可行或经济上不合算。 2、非竞争性：消费者的增加不导致生产成本的增加，边际成本为零。 3、非盈利性：追求社会效益和社会福利的最大化。（三）财政目的：公共需要论 1、公共需要是公众在生产、生活中的共同需要。 2、公共需要可以为每一个社会成员无差别的享受。 3、享用公共需要不是严格按等价交换原则来进行。 4、满足公共需要的物质手段来自于社会的剩余产品。 第三节 财政的特征、概念和职能一、财政的特征： 1、阶段性与公共性 2、强制性与无直接偿还性 3、收入与支出的对称性（平衡性）二、财政的概念：三、财政的职能：职能：事物本身所具有的，并被长期的社会实践所证明了的内在功能。根据职能提出任务，任务完成得好可以发挥作用。 （一）资源配置职能：市场配置和政府配置（二）收入的分配职能：居民的劳动收藏入主要是按劳分配。居民的非劳动收藏入主要是按资分配。收入分配的目标是实现公平分配：经济公平要考虑效率优先；社会公平要考虑缩小收入分配差距。（三）经济稳定与发展职能经济稳定是指充分就业，物价稳定，国际收支平衡；发展是指不断满足人民群众日益增长的物质和文化生活的需要，包括消除贫困、失业、文盲、疾病、收入分配不公。 第二章 财政支出的基本理论 第一节 政府与公共物品的提供一、公共物品的提供方式物品提供方式：市场：提供私人产品（物品）满足个人需要，通过购买来提供，要求利益边界的精确性政府：提供公共物品满足公共需要，无偿提供，每个人纳税量与享用量不对称财政学关心的是政府与市场如何恰当地配合，政府提供公共物品的成本与效益，以确定财政支出的规模。二、混合物品的提供方式混合物品是指同时具有私人物品和公共物品的性质。 （一）具有排他性和非竞争性的混合物品大桥梁建设由政府进行，免费使用，属公共提供。由多方出资进行，收费使用，中超买球属市场提供。（二）具有外部效应的混合物品医疗保健、高等教育，具有一定的排他性、竞争性，从而导致个人付费，政府合理制定收费标准。三、公共生产：由政府出资归政府所有的工商企业和单位，生产提供的有形产品和无形服务。 第二节 财政支出中的公平与效率一、公平与效率概述公平指公平分配，即按社会贡献进行分配，主要是指按劳分配和按资分配，有利于社会财富的增长。效率指的是投入与产出，所费与所得量的比例关系，为公平分配创造物质基础。经济公平的同时导致了结果的不公平，解决的途径。 1、效率优先、兼顾公平（社会公平，结果公平而非经济公平）。效率优先，有利于经济的发展与吸引社会投资，但会诱发社会公平的问题；公平不利于经济的发展，吸引社会投资，但有利于社会稳定。 2、要通过市场和财政两个机制相结合，实现效率和公平。市场机制提供公平竞争的环境，并进行资源配置，财政机制通过工资、税收、福利，保证居民最低生活需要和社会生活水平，通过提供公品，调整产业结构和收入分配促进稳定和发展。 3、正确处理收入差距和效率的关系。二、财政支出的效率：指社会净效益最大化，即财政支出的经济效益和社会效益要大于聚财过程中的成本代价。私人物品需要由价格机制经由民间部门配置，其资源量为X。公共物品由预算安排或财政部门配置，其资源量为Y。社会总资源量为Z Z=X+Y 合理的资源配置应为财政部门资源使用的边际效益等于民间部门的边际效益，作为治理目标，很难量化测定，只有通过资源配置决策的科学化、化实现。 三、财政支出的公平财政收入分配：要素分配：按生产要素贡献的大小分配，初次分配规模收入分配：某阶层或家庭得到的收入分配、再分配，影响社会公平 功能分配的量决定了规模分配量，规模分配以解决社会公平，所以，必须通过财政的转移支付制度实现，以调整某阶层或家庭的收入分配份额，控制收入差距。第三节 财政支出的效益分析一、财政支出的效益：与微观经济主体相比较，财政支出效益的特征。 1、不仅要分析直接的和有形的所费与所得（经济效益），还要分析长期的、间接的和无形的所费与所得（社会效益）。 2、不以追求直接利润为目标，而追求社会效益最大化，局部的亏损是可能的、必要的。二、成本效益分析法多用于效益能以货币计量的投资性支出项目，作为择优依据。 三、最低费用选择法不考虑收益的时间价值，只考虑投入的静态成本。不用货币计量备选财政项目的社会效益，只计算有形成本。四、公共定价法公共事业部门的收费单价与社会需求量呈反比，政府既要充分提供，又要考虑资源的使用效益。具体方法：（一）平均成本定价法：保持企业收支平衡，不以营利为目的，使得经济福利最大化，用于成本递减行业，如公园。（二）二部定价法：采用定额定价（基本费）和从量定价（从量费）相结合用于水、电等自然垄断行业。（三）负荷定价法：不同时段不同的收费标准，如电费。五、政府采购制度第三章 财政支出规模与结构 第一节 财政支出分类 一、按支出用途分类 C：与补偿支出相对应社会总产品价值 v+m：与消费支出相对应 按静态的价值构成分类 按动态的价值构成分类 二、按费用的类别分类（按国家的职能）分类：不同时期的指标比较，可以揭示国家职能的演变，主要有经济建设费、社会文教费、国防费、行管费、其他支出。 三、按经济性质分类：购买性支出：政府按照等价交换的原则，购买日常政务活动、国家投资所需商品和服务，直接影响到社会的生产和就业，体现了政府的市场性再分配活动，间接影响分配。转移性支出：政府资金无偿的、单方面的转移，主要有补助支出，捐赠支出、国债利息支出、间接的影响社会的生产和就业，属政府的非市场性再分配活动，直接影响收入分配。两项支出的区别：P67 第二节 财政支出的规模一、衡量财政活动规模的两项指标财政支出或财政收入占GDP的比重。以财政支出占GDP的比重衡量财政支出规模的理论依据。二、财政支出规模的发展趋势我国改革开放以前较高，以后先降后升，但整体偏低。发达国家：政府职能的转变，保障体制健全，先低后高，比例较高，产品附加值较高，社会保障程度较高。三、瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随着相应提高。四、影响财政支出规模的经济因素经济性因素：经济发展水平、经济体制选择（计划经济、市场经济）政府的经济干预政策。性因素：政局是否稳定，政府行政效率社会性因素：人口、总量、年龄结构、文化背景、消费习惯。第三节 财政支出结构一、政府职能与财政支出结构 政府职能 二、财政支出的经济性质和财政支出的结构发达国家：政府很少参与生产活动，财源富裕、转移性支出占总支出的比例较大；发展中国家相反。三、财政支出结构的调整和优化结构调整要考虑经济发展水平、政府工作任务、经济和社会现实。总体思路： 1、加大科技投入 2、逐步建立公共财政的基本框架 3、建立健全社保体系第四章 购买性支出 第一节 社会消费性支出一、性质：社会消费性支出是满足纯社会公共需要，提供的服务为全体公众共同享受，具有明显的外部效应，如行政管理支出、国防支出是财政支出优先安排的项目。社会消费性支出在不同国家、不同时期，其相对规模也不相同。资本主义社会初期，政府职能简单，相对规模较低；随着政府职能的强化，其相对规模也随之增长。二、行政管理费和国防费（一）性质从消费和消耗社会财富的角度看，为非生产性支出，在保证国防安全和社会秩序的前提下，越低越好。从经济循环的角度看，社会需求不足时，两项支出增加，有利于增加消费；社会供给不足时，减少两项支出，否则会造成通胀效应。 （二）行政管理费：行政管理支出包括用于国家权力机关，行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用支出，包括人员经费和公用经费支出。发达国家行管费支出绝对量上升，但相对量有所下降。我国改革开放以来，绝对量、相对量均呈上升趋势，为此，应精简机构，提高行管费使用效率。行管费规模的影响因素：P85 行管费弹性系数（行管费增长率/财政支出增长率）应在0～1之间，我国均在1以上，从而挤占了建设性、社会性支出的财力，削弱了财政的资源配置和收入分配职能。解决途径：发达国家多对行管费的绝对量和相对比例规定法定指标，并由立法和审计机构监督。 （三）国防费国防费的增幅占财政支出的比例与国防、国内形势密切相关。三、文教科卫支出（一）性质：此项支出不直接创造物质财富，属非生产性支出，但有利于提高劳动者的素质，改善劳动工具、劳动对象，从而具有生产性支出的性质，其绝对量、相对量也不断上升。（二）资金来源：四项事业可由政府或微观主体提供经费，具有准社会公共需要的性质，九年制义务教育、基础科研、卫生事业等应当由政府出资兴办，非义务教育、应用性科研、医疗服务可由政府和微观主体共同出资。我国对四项事业投资增长较快，但占GDP的比例偏低，为此应多渠道筹资，多层次兴办，同时加大财政投入的力度。（三）加强管理，提高效益第二节 财政投资性支出一、财政投资性支出的一般分析（一）投资与经济增长投资是经济增长的主要动力，并对经济增长具有乘数效应。乘数效应是指单位投资引起收入增长的倍数，与边际消费倾向同方向变化，与边际储蓄倾向反方向变化。我国经济增长的三驾马车：投资、消费、出口。 1、投资与经济增长的关系：（1）投资可以刺激社会需求，并逐步释放其乘数效应。（2）投资可以刺激生产和生活资料的增长。（3）投资要受当前生产和生活水平的制约，并且调节供求平衡。 经济增长缓慢的时候，加大投资促进经济增长 经济增长过热出现通胀的时候，压缩投资使速度减慢。 2、安排投资规模应考虑的因素。规模适度，结构合理，中超买球投资效益。 3、经济增长的影响因素。资本投入、劳动力投入、技术进步。（二）财政投资的特点和范围 基建支出支农支出增拨流动资金 （3）非政府投资是出于自身经济效益的个体行为，难以优化投资结构；政府投资多考虑社会效益，中超买球投资于外部效益大的项目，利于优化投资结构。 2、政府对投资的调控方式间接调控：通过产业政策和政府投资的导向作用，通过税收、补贴、折旧政策，调整非政府投资的方向，规模和结构。直接调控：根据非政府投资的状态、国家的宏观经济政策，来安排政府投资的方向、规模和结构，以优化社会投资结构。政府投资的宏观调控功能：（1）直接调节自身的投资规模，间接调节非政府投资规模，使整个投资规模与国民经济稳定增长的要求相适应（协调发展）。 （2）调节自身的投资结构，纠正民间投资的偏差，使整个投资结构符合国家产业政策的要求。 3、影响政府投资构成比例的因素：（1）经济体制：计划经济体制下，政府投资比例较高。 市场经济体制下，政府投资比例较低。（2）经济发展水平：发达国家，政府投资比例较低。 发展中国家，政府投资比例较高。二、基础产业财政投资和财政投融资（一）基础产业财政投资 狭义的基础产业 广义的基础产业：还包括农林部门、科教文卫部门。基础产业是国民经济运行的基础部门，决定着工、农、商等直接生产活动的发展水平。基础产业的特点：（１）基础产业是处于上游的生产部门，其价格变动会引起整个产业成本的波动。（２）基础产业是资本密集型产业，建设和回收周期长，投资风险大，需要政府的强力介入。（３）不同发展阶段的国家，对基础产业的政府干预不同。（4） 基础设施投资是一种社会先行资本，当基础产业、加工工业和服务业发展时，要求基础设施适度超前发展。 2、基础设施投资的提供方式基础设施作为混合物品，可以由政府、市场或两者共同投资。（1）对关系国计民生的重大项目，或出于维护与反垄断的需要，作为纯公共物品由政府承担投资责任。（2）地方性公路、桥梁等公共设施，可由私人或地方部门出资，适当收费。（3）对有一定的外部效应且盈利较低、风险较大的项目如高速公路，可由政府和民间共同出资。（4）机场、港口等项目可由政府投资法人团体经营运作，以提高成本效益和服务质量（5）建设经营转让即BOT投资方式。 三、财政用于三农的投入 农业是国民经济的基础，对三农的财政投入有利于实现工农之间、城乡之间的协调发展。 (一)财政对三农投入的特点投入对象包括以农田水利为核心的基础设施和农民急需的生活设施、农业科研和推广、技能培训、公共卫生和 社会保健等。农田水利设施投资金额大、投资期长、牵涉面广、投资效益不易分割、投资成本及其效益之间的关系不明显，难以按谁受益，谁投资的原则组织农户集资投资，只能由政府作为投资主体。 （二）我国三农投资的特殊性 1.农业劳动生产率和投资效益低下，难以实现自身积累进行投资或承受负担。 2.计划经济体制下的工农产品剪刀差农业作出了巨大利益牺牲，随着经济的发展理应以工促农，以城带乡，反哺农业。 （三）现行的三农投入政策 06年《新农村建设的若干意见》规定，加快建设以工促农、以城带乡的长效机制，坚持“多予、少取、放活”的方针，调整国民收入的格局，建立财政支农资金稳定增长机制。04年以来陆续出台了一系列措施以加快农业发展，农业支出占财政支出的比例由六五期间的8.8%上升到十五期间的37.43%。 四、财政投融资制度 （一）我国的政策性银行（1994年成立） 1.概况:三大银行的业务的职能及资金来源 2.特点： （1）业务职能的政策性。配合国家宏观政策，重点向基础设施发放。 （2）资金来源的政府性和地方性相结合。除财政拨付资本金外，通过人行下达指，由商业金融机构定向购买金融债券筹资，且享受财政长期低息借款、财政贴息和税收减免 （二）财政投融资 1、概念P149 经济均衡发展的必要条件是投资等于储蓄，但国民经济各部门及居民个人的投资与储蓄额并不相等，我国市场经济体制不够完善，长期资本市场尚待发育，平均利润率规律的作用受限制，部门间资本过剩与不足的调剂难以通过“看不见得的手”自动实现，有必要通过财政投融资对基础设施适度投资，以优化产业结构，提高社会效益。 （二）财政投融资 1、概念P149 经济均衡发展的必要条件是投资等于储蓄，但国民经济各部门及居民个人的投资与储蓄额并不相等，我国市场经济体制不够完善，长期资本市场尚待发育，平均利润率规律的作用受限制，部门间资本过剩与不足的调剂难以通过“看不见得的手”自动实现，有必要通过财政投融资对基础设施适度投资，以优化产业结构，提高社会效益。 2、意义 （1）是适应初级阶段经济发展的需要。市场化改革时间不长，市场失灵问题突出。 （2）填补准公共物品投资的空白。既体现政府政策取向，又按照信用方式运营。 （3）可以形成对企业和金融机构投资的诱导机制。 3、基本特征（1）是由政策性银行运营的政府投入资本金的政策性融资。（2）目的性很强，范围仅限于基础产业部门。（3）计划性与市场机制相结合。（4）预算管理较灵活。 4、完善思路 投融资体制法制化，融资渠道多元化，实施严谨高效的管理，完善与市场投融资的协调机制。 第五章 转移性支出 第一节 社会保障支出 一、社会保障制度与保障支出（一）社会保障制度 社会保障是指政府和社会为保证经济发展和社会稳定，对年老、伤残、疾病、失业、受灾、意外事故的；劳动者和社会公众，通过国民收入的分配和再分配提供物质帮助。 社会保障制度是由法律规定了的，按照确定的规则实施社会保障政策的措施体系，包括社会保险（对象为劳动者），社会救济（对象为弱势群体），社会抚恤（对象为烈士、伤残军人等）、社会福利（对象为孤老残疾人士）。 （二）私人保险市场的局限性 1.逆向选择和道德风险问题 2.个人储蓄不足和免费搭车问题 3.难以抵御通胀或自然灾害带来的系统性风险 4.无法进行有目的的收入再分配（三）社会保障支出的性质（作用） 社会保障支出是社会公共需要的重要组成部分，一方面可以弥补市场失灵和缺陷，另一方面可以减少实施成本，增强相关人士抗拒风险的能力，调节经济运行。 二、西方发达国家的社保体系 （一）特点 社会保障税已成为仅次于所得税的第二大税种，社会保障支出已成为财政支出的第一大项目。西方国家社会保障的特点：（1）保障项目名目繁多，美国有300多项。（2）社会保障资金有稳定的来源，美国有社保税、失业税，雇主、雇员各承担一半，实行源泉扣税。（3）社会保障支出由政府依法安排。（4）有明显的宏观调控功能，对经济运行起到“内在稳定器”的作用。 （二）筹资模式 1.基金积累制。采用预筹积累方式筹集资金，以个人账户形式事先提留，逐年积累，到期使用，具有费率高、对应性强、能形成预筹资金、不存在支付危机的特点，但也存在通胀威胁和如何保值增值问题（国内做法）。 2.现收现付制。当年向在职者筹集的保险费用于支付当年退休者的退休金，从而有利于低收入者，不存在通胀威胁，但人口的老龄化趋势导致难以做到收付平衡，给政府带来财政压力。 3.社会保险税。以工薪收入为课税对象对雇主、雇员征税，有利于稳定可靠地筹集社保资金，提高社保的社会化程度(美国做法)。 4.混合制。同时采用基金积累制和社会保险方式筹集部分资金，以避免两者缺点，但造成社会成本的提高。 三、我国的社会保障制度 （一）计划经济体制下的社会保障制度 集体所有制单位的保障资金来源于经营提留，对象仅限于集体成员；国有单位的保障资金来源于全体国内单位且被无差别的运用于所有国有单位职工，运作上与就业制度相联系，资金管理实行现收现付制。此外，政府还向社会提供抚恤支出、社会福利救济、自然灾害救助。问题：社保支出占财政支出的比例不足2%。 过去存在的企业办社会。 农民与集体单位职工难以享受社会保障。 （二）改革开放后的社保制度改革 业已形成的养老、失业、医疗三大保险为基本项目，工伤保险、生育保险、社会救济、社会福利为辅助项目的社保体系。 注意各项保险的覆盖范围、费用筹集、运行模式、具体发放、 四、我国社保制度存在的问题 包括筹资模式问题、农村人口社保问题、开征社保税问题。五、我国社保制度的完善目标 第二节 财政补贴 一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴和社会保障支出的关系联系：均为无偿支付，都导致受益人收入增加。区别：财政补贴与相对的价格变动相联系，能改变资源配置的供求结构（性质）社保支出与产品，服务价格变动无关。（二）我国的财政补贴物价补贴，企业政策性亏损补贴，财政贴息等。 二、财政补贴的经济调节功能（一）财政补贴可以改变需求结构影响需求结构的因素：需求的种类和价格，两者成反比。（二）财政补贴可以改变供给结构影响到产品生产的种类、数量（三）在不同的经济体制和生产力水平下，财政补贴作用的差异在市场经济不发达的社会中，补贴可以纠正不合理的价格结构，利于价值规律发挥作用。在市场经济发达的社会经济中，补贴可以纠正市场缺陷，实现社会的福利目标。财政补贴必须与既定的经济制度与经济运行机制相适应。第三节 税收支出一、税收支出的概念和性质税收支出又叫税式支出，是以特殊的法律条文规定的，给予特定类型的活动或纳税人，以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，其性质是一项间接性财政支出，属财政补贴的范畴。从税收支出发挥的作用来看，分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。二、税收支出的形式 1、税收豁免主要有两个类型：免除关税与货物税、免除所得税 2、纳税扣除 3、税收抵免：从应纳税所得额中扣除一定比率符合相关规定的支出。 （1）投资抵免从应纳税所得额中扣除一定比率的设备投资支出，目的是刺激投资（西方做法，国内尚未实施）。（2）国外税收抵免所在国税率低于居住国税率，按差额征收所得税；所在国税率高于居住国的税率，不得在国内退税。避免双重征税，扩大了对外投资。 4、优惠税率：增值税率13%适用于粮食、农资、图书、城市供水。课税：税法用语征税：针对税务机关纳税：针对纳税人 5、延期纳税固定资产的快速折旧，相当于无息（资金扶持） 6、盈亏相抵对企业发生的亏损国内做法；允许5年内以税前利润弥补美国做法：可申请退回以前年度缴纳的相对应所得税款。 7、退税：退回纳税人所纳税款出口退税、改明补为暗补 第六章 财政收入概述 财政收入是政府为满足社会公共需要，凭借公共权力（包括管理权、公共财产所有或占有权、公共信用权），从单位和个人收入中集中的一定量货币收入。财政收入既表现为国家占有的以一定量货币表现的社会产的价值，又表现为特定分配或利益关系的分配 过程。 第一节 财政收入分类 一、财政收入分类的依据 1.要与财政收入的性质相吻合 财政收入既体现了分配过程，也是一定量的货币收入。 2.要与本国国情相结合 作为发展中的社会主义国家，我国经济的所有制结构和部门结构与其他国家存在差异。 二、我国现行财政收入的分类 （一）按财政收入的形式分类 经常性收入包括税收和政府收费；非经常性收入包括债务收入、铸币收入和通货膨胀收入。按收入形式分类，可以反映不同征集方式实现的收入及其构成比例、收入规模的增长变化及其趋势。 （二）按财政收入来源分类 可以按财政收入来源中的所有制结构和部门结构作为标准进行分类，以便于研究财政与经济之间的制衡关系，寻求增加财政收入的主要途径。 （三）按财政资金的管理方式分类 包括预算内财政收入与预算外财政收入。前者指统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统一安排使用的各项税收、专项收入和中央政府性基金收入，后者指各级政府依据具有法律效力法规，采取收费形式实行收支两条线管理，由收费各部门安排使用的专项资金。 与预算外收入相对应的制度外收入含乱收费、乱罚款、乱摊派，属清理整顿对象。 第二节 我国财政收入规模的影响因素及其实证分析 一、财政收入规模的含义与衡量标准 财政收入规模指一国政府在一个财年内所拥有的财政收入总水平。其静态指标可用年财政 收入额反映，以体现财政收入计划的完成情况及其发展趋势；其动态指标可用财政收入占国民生产总值的比例反映，以体现财政的集中程度。 二、影响财政收入规模的因素 （一）经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平可以反映一国社会产品的丰富程度和经济效率的高低，从而影响财政收入的总量、规模和相对比率。 若y代表财政收入，x代表国民生产总值，则经济发展水平对财政收入的制约关系为y=a+bx.如我国1980-2002年财政收入和GDP的关系式为y=31.42+0.1448x 技术进步会促使生产增速加快产品质量提高，为财政增收提供了充分财源，技术进步会促进劳动 耗费降低，经济效益提高，是财政增收的首要途径。 （二）分配政策和分配制度 改革开放后至上世纪90年代，我国财政收入占GDP的比例逐年下降，其原因是由于GDP分配格局变化引起的，收益分配向居民个人倾斜。 GDP分配格局变动的原因： （1）是经济体制转轨的必然结果。通过利改税规范收益分配，增加工资，调动了企业和职工的生产积极性。 （2）与改革中的分配秩序混乱相关 分配政策：按劳分配为主，多种分配方式并存；效益优先、兼顾公平。 居民收入： 1、制度内收入：工资奖金、经营收入、财产收入，相对平均且可以通过再分配进行调节。 2、制度外收入：灰色收入或黑色收入，透明度差，难以通过再分配调节。 从 1993年开始，政府在提高经济效益的基础上，整顿分配秩序，调整分配格局，从而提高了财政收入占GDP的比例。 (三)价格对财政收入的影响 1、价格总水平升降对财政收入的影响 价格总水平上升，财政收入同比例增加，表现为财政收入虚增； 价格总水平下降，会妨碍财政收入的增长。 价格总水平大幅上涨也即通膨，是由于流通中的货币量大于货币必要量形成的，而过多的货币量来自于财政赤字和信用膨胀，造成财政收入有名义增长而无实际增长或低幅增长。 财政收入增量可分为GDP正常增量分配所得、价格再分配所得即通胀税。 可以通过GDP平减价格指数，消除价格对财政收入的影响。 GDP平减价格指数=名义GDP（按当年价格计算）/GDP（按不变价格计算） 实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数 2.现行税收制度对财政收入的影响 采用累进税为主体的税制，纳税人适用的税率会随名义收入增减而出现档次升降，影响财政收入。 利用比例税为主体的税制，税收的增长率等于物价上涨率，财政收入只有名义增长而无实际增长。 采用定额税，税收的增长低于物价增长，财政实际收入下降。 3.产品比价变动对财政收入的影响 产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人之间的转移，由于各纳税主体上缴税率不同，最终影响财政收入。 三、我国财政收入增长变化的实证分析 财政收入对财政支出有较强的制约作用，且财政收入可以反映了纳税人对政府活动经费的负担水平。我国财政收入随经济规模增长，但财政收入占GDP的比例1978-1995年不断下降，且在国际上偏低，说明我国当时经济运行的效益较差。财政收支存在的问题：财政收入增长财政支出增长pmM红软基地

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